【摘要】環球網校編輯為考生發布“2018年稅務師《稅法一》章節練習題及答案：增值稅”的新聞，為考生發布稅務師考試的相關考試模擬試題，希望大家認真做題，做好復習工作，2018稅務師考試《稅法一》練習題具體如下：

　　多項選擇題

　　1、下列混合銷售應當征收增值稅的有()。(環球網校提供稅務師稅法一練習)

　　A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務

　　B.具有建筑資質的一般納稅人銷售自產的建筑防水材料并負債安裝施工

　　C.運輸企業銷售貨物并負責運輸

　　D.建材商店銷售建材并負責上門安裝

　　E.超市銷售冰箱并負責運輸

　　【答案】CDE

　　【解析】A征收營業稅，B雖然是混合銷售，但如果符合兩個條件，則分開征增值稅和營業稅。

　　2、一商業企業向一生產企業購進一批商品，并按規定取得了專用發票，該發票經形式審查，發票上所列內容完全符合開具的實際規定，該企業不知道該發票屬于別人代開發票，后來當地稅務機關通知其該發票為虛假發票。則該商業企業就該發票，應接受的處理為()。

　　A.由當地稅務機關酌情處理

　　B.不以偷稅罪或騙稅罪論處

　　C.不以偷稅罪論處但按漏稅罪處罰

　　D.該發票不得抵扣進項稅或者不予出口退稅

　　E.由印制發票所在地主管稅務機關自由裁量處理

　　【答案】BD

　　【解析】本題情況適用的規定為：對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追究。

　　3、在國際稅法規范中，下列說法中正確的有()。

　　A.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加

　　B.當國際稅收協定與國內稅法沖突時，稅收協定不能干預國家自主制定或調整、修改稅法

　　C.各國在談判簽訂國際稅收協定后，雙方或多方仍有制定和修改國內稅法的自主權

　　D.國際稅收協定的簽定可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇

　　E.國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區

　　【答案】ABCE

　　【解析】國際稅收協定的簽定不可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇，當對于這種情況，國際上按“孰優”原則處理，即稅收協定不能限制各國修改稅收優惠辦法。

　　4、實施稅收保全措施的條件有()。

　　A.納稅人有逃避納稅義務的行為

　　B.納稅人在規定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內

　　C.納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的

　　D.納稅人拒絕朝代納稅擔保

　　E.納稅人潛逃

　　【答案】ABDE

　　【解析】納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的，直接適用稅收強制執行措施，不用再稅收保全。

　　5、對實行定期定額征收方式的納稅人正常申報時，按以下()方法進行清算。

　　A.每月開票金額大于應征增值稅稅額的，以開票金額數為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據

　　B.每月開票金額小于應征增值稅稅額的，按應征增值稅稅額數征收稅款

　　C.無論開票金額大小，每月仍是按核定數額納稅

　　D.每月開票金額大于應征增值稅額的，以稅務機關核定金額數為依據征收稅款，但開票金額作為下一年度核定不定期定額的依據

　　E.每月開票金額小于應征增值稅稅額的，以開票金額數為依據征收稅款

　　【答案】AB

　　【解析】稅法規定，對實行定期定額征收方式的納稅人正常申報時，按以下方法進行清算：每月開票金額大于應征增值稅稅額的，以開票金額數為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據;每月開票金額小于應征增值稅稅額的，按應征增值稅稅額數征收稅款。

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　　6、稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據的方式直接實現減免稅的一種形式，下列屬于稅基式減免的是()。

　　A.個人所得稅的工資薪金費用扣除標準每月減除2000元

　　B.符合條件的高新技術企業允許再按技術開發費實際發生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額

　　C.企業上一年度的虧損結轉下一個納稅年度

　　D.銷售舊貨按4%的征稅率計算出稅額后減半征收

　　E.銷售固定資產售價低于原值的免稅

　　【答案】ABC

　　【解析】DE屬于稅額式減免。

　　7、關于稅率及其形式，下列表述正確的是()。

　　A.累進稅率下，邊際稅率一定大于平均稅率

　　B.平均稅率是全部稅額占全部課稅對象數額的比率

　　C.比例稅率是對同一課稅對象不論數額大小，均按相同比例進行征稅的稅率

　　D.定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響

　　E.減稅、免稅和稅收加成均是減輕稅負的措施

　　【答案】BCD

　　【解析】累進稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。

　　8、關于稅法的效力的解釋，正確的是()。

　　A.我國稅法采用屬人兼屬地相結合的原則

　　B.稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則

　　C.稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用

　　D.稅法的效力范圍表現為空間效力、時間效力和對人的效力

　　E.法定解釋具有專屬性

　　【答案】ABDE

　　【解析】擴充解釋能體現立法本意，但如果不加以適當限制，往往會走向反面，而違背稅法本意，所以擴充解釋在稅法中存在，但是一般不將其作為一項解釋方法去使用。

　　9、根據稅法的適用原則，正確的有()。

　　A.根據法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新實體法在原則上不具有約束力

　　B.根據法律優位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，但稅收行政法規的效力與稅收行政規章的效力相同

　　C.程序法優于實體法是指在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法適用

　　D.根據特別法優于普通法的原則，凡是特別法中作出規定的居于普通法地位的稅法便廢止

　　E.根據法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新程序原則上不具有約束力

　　【答案】AC

　　【解析】根據法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新程序法具有約束力，新實體法不具有約束力;根據法律優位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，稅收行政法規的效力高于稅收行政規章的效力;根據特別法優于普通法的原則，凡是特別法中作出決定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規定而言，并不是說隨著特別法的規定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止。

　　10、關于稅收實體法構成要素，下列說法不正確的是()。

　　A.納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人

　　B.征稅對象是稅法中規定的征稅的目的物，是國家征稅的依據

　　C.納稅人在計算應納稅款時，應以稅法規定的稅率為依據，所以稅法規定的稅率反映了納稅人稅收實際負擔率

　　D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度

　　E.在商品供不應求時，納稅人可以通過抬高價格把稅負轉嫁消費者，從而使納稅人與負稅人不一致

　　【答案】AC

　　【解析】納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，但不一定是實際負擔稅款的單位和個人;納稅人在計算應納稅款時，應以稅法規定的稅率為依據，但反映了納稅人稅收實際負擔的是實際稅率;

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