編輯推薦：2020年注會(huì)《審計(jì)》第二十章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.控制缺陷的分類

2.評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度

3.內(nèi)部控制缺陷整改

[考頻分析]

考頻: ★★★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。該知識點(diǎn)為教材新增內(nèi)容,可能在客觀題或簡單題中考查。

[高頻考點(diǎn)]內(nèi)部控制缺陷評價(jià)

一、控制缺陷的分類

1.內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

2.內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

①重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。

②重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員(如審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu))關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。

③-般缺陷是內(nèi)部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。

二、 評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度

控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于：

(1)控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小;

(2)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小。

控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān),而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。

三、內(nèi)部控制缺陷整改

如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改,整改后的控制需要運(yùn)行足夠長的時(shí)間,才能使注冊會(huì)計(jì)師得出其是否有效的審計(jì)結(jié)論。

如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改,但新控制尚沒有運(yùn)行足夠長的時(shí)間,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

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