編輯推薦：2020年注會《審計》第二十章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《審計》第二十章企業內部控制審計。

[內容導航]

1.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險設計的控制

2.對內部信息傳遞和期末財務報告流程的控制

3.集中化的處理和控制

4.監督經營成果的控制

[考頻分析]

考頻:★★★★

復習程度:理解掌握本考點。該知識點為教材新增內容,可能在簡答或綜合題目中考查。

[高頻考點]企業層面控制的測試

一、 針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制

一般而言 ;針對凌駕風險采用的控制可以包括但不限于:

(1)針對重大的異常交易(尤其是那些導致會計分錄延遲或異常的交易 )的控制。

(2)針對關聯方交易的控制。

(3)與管理層的重大估計相關的控制。

(4)能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結果的動機及壓力的控制。

(5)建立內部舉報投訴制度。

二、對內部信息傳遞和期末財務報告流程的控制

由于期末財務報告流程通常發生在管理層評價日之后,注冊會計師一般只能在該日之后測試相關控制。

三、集中化的處理和控制(包括共享的服務環境)

集中化的財務管理可能有助于降低財務報表錯報的風險。

-般而言,特定服務對象單位與財務報表相關的風險越大,注冊會計師在進行內控測試過程中可能更需要到共享服務中心或其服務對象單位測試與特定服務對象單位相關的內部控制于共享服務中心的內部控制的影響較大,注冊會計師可以考慮在內部控制審計工作初期就開始分析其內部控制的性質、對被審計單位的影響等，并粗考慮在較早的階段執行對共享服務中心內部控制的有效性測試。

四、監督經營成果的控制

-般而言,管理層對于各個單位或業務部門]經營情況的監控是企業層面的主要內部控制之一在了解監督經營成果相關的控制時(注冊會計師可以從性質上分析這些監督經營成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對業務流程、應用系統或交易層面的控制的測試。

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