進項稅額的確認和計算

　　(環球網校提供進項稅額)進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受加工、修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅稅額。

　　【提示】1.一般納稅人涉及進項稅的抵扣;

　　2.存在貨物、應稅勞務、服務、無形資產和不動產的購買或接受行為;

　　3.貨物、應稅勞務、應稅行為的接受方支付或負擔。

　　增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。

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　　單項選擇題

　　1、張欣有兩套房屋，其中一套為居住用房，張欣自住;另外一套為商鋪，出租每月收取含增值稅的租金收入32000元，張欣應該繳納的增值稅是(　)元。

　　A.457.14

　　B.472.91

　　C. 932.04

　　D.1523.81

　　【答案】D

　　【解析】應納稅額= 32000÷(1+5%)×5%=1523.81(元)

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