2012年注稅考試《稅法一》第六章考前強化模擬題

　　6、某煤礦2010年8月銷售原煤5000噸，銷售本月生產的洗煤840噸，因某種原因無法掌握原煤移送使用數量，選煤回收率為70%。該煤礦原煤適用的資源稅單位稅額為1.6元/噸，則該煤礦本月應納的資源稅額為( )元

　　A 9344 B 8000 C 1920 D 9920

　　答案：D

　　解析：(5000+840÷70%)×1.6=9920元

　　7.某鹽場2010年7月份發生如下業務：生產液體鹽30萬噸;外購液體鹽2萬噸用于加工固體鹽;以自產液體鹽20萬噸用于生產固定鹽15萬噸，以當月外購液體鹽2萬噸加工固體鹽1.5萬噸，當月生產的固體鹽全部對外銷售，銷售10萬噸自產液體鹽，共取得銷售收入900萬元。已知固體鹽單位稅額為12元/噸，液體鹽單位稅額為3元/噸，則該鹽場本期應納的資源稅為( )萬元

　　A 162 B 228 C 102 D 222

　　答案：D

　　解析：固體鹽應納資源稅額=(15+1.5)×12-2×3=192萬元

　　液體鹽應納資源稅額=10×3=30萬元

　　合計192+30=222萬元

　　8.某鹽場2010年8月生產液體鹽25萬噸，銷售自產液體鹽10萬噸，將自產液體鹽15萬噸和外購液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當月應納資源稅()萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)

　　A.198 B.243 C.195 D.150

　　答案：D

　　解析：10×3+14×12-16×3=150萬元

　　9.依據資源稅的有關規定，下列說法中正確的是(　)。

　　A.自產自用應稅資源不繳納資源稅

　　B.銷售應稅資源，應以實際銷售數量為資源稅的課稅數量

　　C.收購未稅礦產品的單位代扣代繳資源稅的依據是銷售數量

　　D.納稅人不能準確提供應稅產品銷售或移送使用數量的不繳納資源稅

　　答案：B

　　解析：銷售應稅資源，應以實際銷售數量為資源稅的課稅數量;納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量;收購未稅產品的單位代扣代繳資源稅的依據是收購的未稅礦產品數量;納稅人不能準確提供應稅產品的銷售數量或移送適用數量的，以應稅產品的產量過主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為課稅數量。

　　二、多選題

　　1、資源稅稅目稅額明細表中未列舉名單的納稅人適用的稅額，由省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山的稅額標準，在上下浮動30%的幅度內核定，并報( )備案。

　　A 國家稅務總局 B 財政部 C 當地政府 D 國務院 E 工商部門

　　答案：AB

　　解析：資源稅稅目稅額明細表中未列舉名單的納稅人適用的稅額，由省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山的稅額標準，在上下浮動30%的幅度內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。

　　2、在資源稅中，關于伴采礦的稅收政策，下列說法正確的是( )。

　　A.以主產品的礦石名稱作為應稅品目

　　B.量大的，由省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定單位稅額

　　C.量小的，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅

　　D.不征收資源稅

　　答案：BC

　　解析：A是對伴生礦的稅收規定;D是對伴選礦的稅收規定。

　　3、下列選項中，符合資源稅暫行條例規定的有( )

　　A納稅人應向應稅產品的銷售地主管稅務機關申報納稅

　　B收購未稅礦產品的單位，應依據收購的數量和資源稅暫行條例的規定代扣代繳資源稅

　　C納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品，一律在機構所在地納稅。

　　D納稅人采取分期收款結算凡是的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款期當天

　　E納稅人自產自用應稅消費品，其納稅義務發生時間為移送使用應稅產品的當天

　　答案：BDE

　　解析：納稅人應向應稅產品的開采地或生產所在地地主管稅務機關申報納稅，所以A錯誤

　　納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品，一律在開采地納稅。所以C錯誤。

　　4、關于資源稅應納稅額的計算征收，下列說法正確的有( )

　　A連續加工前無法正確計算原煤動用量的，可按加工產品的綜合回收率將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤動用量作為課稅數量。

　　B原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清楚或不易劃分的，一律按原油稀油的數量課稅。

　　C納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

　　D納稅人開采或生產不同稅目的應稅產品未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的課稅數量的，按平均價格確認適用稅額計稅

　　E獨立礦山收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅

　　答案：ABCE

　　解析：納稅人開采或生產不同稅目的應稅產品未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的課稅數量的，從高確認適用稅額計稅，D錯誤

　　5、不屬于資源稅征稅范圍的有( )

　　A原煤 B 與原油同時開采的天然氣 C 煤炭制品

　　D 人造原油 E水資源

　　答案：CDE

　　解析：注意：與原油同時開采的天然氣是資源稅征稅范圍;與煤炭同時開采的天然氣不是資源稅征稅范圍

　　6.關于資源稅計稅依據的下列說法中，正確的有( )

　　A納稅人自產自用的天然氣，以自用數量為計稅依據

　　B納稅人對外銷售的原煤，以銷售數量為計稅依據

　　C納稅人以自產的原煤加工精制后銷售的，以銷售數量為計稅依據

　　D納稅人自產自用的鐵礦石，以實際移送使用數量為計稅依據

　　E納稅人以液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量

　　答案：ABDE

　　解析：納稅人以自產的原煤加工精制后銷售的，以動用的原煤數量為計稅依據

　　7、下列關于資源稅納稅義務發生時間的表述中，正確的說法有( )。

　　A. 分期收款銷售方式，收到貨款當天繳納資源稅

　　B. 自產自用的應稅產品，移送使用的當天繳納資源稅

　　C. 代扣代繳資源稅，收到貨款當天繳納資源稅

　　D. 預收貨款銷售方式，發出應稅產品當天繳納資源稅

　　E.代扣代繳資源稅，支付貨款的當天繳納資源稅

　　答案：BDE

　　解析：分期收款銷售方式，資源稅納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天;

　　代扣代繳資源稅，資源稅納稅義務發生時間為支付貨款的當天。

　　8、關于新疆資源稅改革的內容下列表述正確的有( )。

　　A油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

　　B稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%

　　C三次采油資源稅減征30%

　　D原油開采過程中加熱、修井的原油免征資源稅

　　E開采的原油、天然氣自用于連續生產原油、天然氣不繳納資源稅

　　答案：ABCE