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綜合分析題

某首飾商城為增值稅一般納稅人，金銀首飾零售環節消費稅稅率5%，金銀首飾的成本利潤率6%。2019年8月發生以下業務：

要求：根據資料，回答下列問題：

(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入8.25萬元。

1.業務(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅(　)萬元。

A.0.88

B.1

C.1.25

D.1.41

『正確答案』C

『答案解析』銷售成套禮盒應繳納的消費稅=28.25÷(1+13%)×5%=1.25(萬元)

應稅首飾與非應稅首飾組成成套消費品的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。

(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.24萬元，舊項鏈每條作價0.21萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。

2.業務(2)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅為(　)萬元。

A.2.65

B.3

C.21.24

D.24

『正確答案』A

『答案解析』以舊換新銷售金項鏈，按照實際收取得不含增值稅的全部價款計算消費稅和增值稅。

以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=2000×0.03÷(1+13%)×5%=2.65(萬元)。

(3)為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額29.38萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.52萬元(商城無同類首飾價格)。

3.業務(3)定制加工金銀首飾應繳納的消費稅(　)萬元。

A.1.58

B.1.59

C.1.67

D.1.89

『正確答案』C

『答案解析』定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=(29.38+4.52)÷(1+13%)÷(1-5%)×(1+6%)×5%=33.4×5%=1.67(萬元)

(4)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，當月最高零售價每條0.226萬元，當月平均銷售價格為0.215萬元每條。

4.業務(4)用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅(　)萬元。

A.2.067

B.2.18

C.3

D.3.39

『正確答案』C

『答案解析』以物抵債應納消費稅=300×0.226÷(1+13%)×5%=3(萬元)。

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