【摘要】2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)習(xí)階段已開(kāi)始，學(xué)習(xí)要趁早，鑒于注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)考人員越來(lái)越多。備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要養(yǎng)成每日做題的好習(xí)慣。環(huán)球網(wǎng)校小編特分享“2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題《會(huì)計(jì)》每日一練(12月25日)”下面跟隨小編一起來(lái)看看注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》練習(xí)題。更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道。

　　《會(huì)計(jì)》每日一練【答案附第二頁(yè)】

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)

　　B.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品

　　C.已經(jīng)取得商品所有權(quán)，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資

　　D.已經(jīng)發(fā)貨但存貨的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方的發(fā)出商品

　　2、甲公司2×14年12月20日與乙公司簽訂商品銷(xiāo)售合同。合同約定：甲公司應(yīng)于2×15年5月20日前將合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收，在商品運(yùn)抵乙公司前滅失、毀損、價(jià)值變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)由甲公司承擔(dān)。甲公司該項(xiàng)合同中所售商品為庫(kù)存W商品，2×14年12月30日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確認(rèn)了商品銷(xiāo)售收入。W商品于2×15年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵乙公司驗(yàn)收合格。對(duì)于甲公司2×14年W商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)主體

　　B.會(huì)計(jì)分期

　　C.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

　　D.貨幣計(jì)量

　　3、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付;原材料成本為80萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1 000萬(wàn)美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7 020萬(wàn)元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為(　　)。

　　A.-220萬(wàn)元

　　B.-496萬(wàn)元

　　C.-520萬(wàn)元

　　D.-544萬(wàn)元

　　4、20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：20×3年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是(　　)。

　　A.52.5萬(wàn)元

　　B.55萬(wàn)元

　　C.57.5萬(wàn)元

　　D.60萬(wàn)元

　　5、A公司于2×15年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬(wàn)元，2×16年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2×16年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬(wàn)元，2×16年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.120

　　C.90

　　D.110

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品，待取得相關(guān)商品時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目。

　　2、【正確答案】B

　　【答案解析】在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　3、【正確答案】B

　　【答案解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=(80×6.8-80×6.5)+(1 000×6.5-7 020)=-496(萬(wàn)元)。

　　4、【正確答案】B

　　【答案解析】本期因固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元(25-20)，即產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5/25%=20(萬(wàn)元)，所以本期計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)納稅調(diào)減20萬(wàn)元，即甲公司20×3年應(yīng)交所得稅=(210-10+20-20)×25%=50(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=25-20=5(萬(wàn)元)，甲公司20×3年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=50+5=55(萬(wàn)元)?；蚣坠?0×3年的所得稅費(fèi)用=(210-10+20)×25%=55(萬(wàn)元)。

　　5、【正確答案】A

　　【答案解析】2×16年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的余額在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

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