【摘要】2017年注冊會計師考試時間于10月14日至15日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備試題“2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第七章風險評估(1)”本文分享了解被審計單位的內部控制、評估重大錯報風險的相關試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待以下《審計》模擬試題，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供風險評估試題)

　　A.信息技術部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設定權限

　　B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫

　　C.采購部對新增供應商執(zhí)行背景調查

　　D.財務人員每月末與客戶對賬，并調查差異

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC屬于預防性控制。

　　2、下列關于識別評估和應對重大錯報風險說法中錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系

　　B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發(fā)生錯報的可能性及潛在錯報的重大程度

　　C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能修改原來對重大錯報風險的評估結果

　　【答案】A

　　【解析】識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還可能與財務報表整體廣泛相關。

　　3、下列各項中，不屬于注冊會計師組織項目組討論的主要目的是(　)。

　　A.強調遵守職業(yè)道德的必要性

　　B.按照時間預算完成審計工作

　　C.分享對被審計單位及其環(huán)境了解所形成的見解

　　D.考慮由于舞弊導致重大錯報的可能性

　　【答案】A

　　【解析】遵守職業(yè)道德屬于注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務的整個過程中都要必須注意的問題，但針對項目組討論來說，一般是討論在具體審計過程中遇到的具體的審計問題，而遵守職業(yè)道德的必要性一般不屬于項目組討論的重要內容，而是在接受業(yè)務委托前首先要解決是否符合職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的問題，然后才能接受業(yè)務委托，并且在整個審計過程中都要遵守職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定，故選項A不正確。

　　4、下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

　　D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　【答案】B

　　【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。因為控制環(huán)境僅僅奠定一種氛圍和基調，而不是具體的控制活動。具體的控制活動針對具體認定的問題。

　　5、下列各項，通常屬于業(yè)務流程層面控制的是(　)。

　　A.應對管理層凌駕于控制之上控制

　　B.信息技術的一般控制

　　C.信息技術應用控制

　　D.對期末財務報告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD屬于整體層面的控制。

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　　二、多項選擇題

　　1、注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有(　)。

　　A.確認對業(yè)務流程的了解

　　B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　　C.評價控制設計的合理性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　【答案】ABCD

　　【解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認對業(yè)務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

　　2、在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮的主要因素有(　)。

　　A.被審計單位是否針對這些風險設計了控制

　　B.相關控制是否可以信賴

　　C.相關交易是否采用高度自動化的處理

　　D.會計政策是否發(fā)生變更

　　【答案】ABC

　　【解析】如果認為僅通過是實質性程序獲取的審計證據(jù)無法應對重大錯報風險時，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項ABC正確。選項D會計政策的變更可以通過實質性程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　3、注冊會計師可能實施的風險評估程序有(　)。

　　A.詢問被審計單位管理層和內部其他人員

　　B.實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備

　　C.執(zhí)行分析程序

　　D.重新執(zhí)行內部控制

　　【答案】ABC

　　【解析】重新執(zhí)行內部控制屬于控制測試，不屬于風險評估程序。

　　4、在了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有(　)。

　　A.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)

　　B.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

　　C.證券研究機構的分析報告

　　D.信用評級機構報告

　　【答案】ABCD

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　　三、綜合題

　　1、甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。

　　甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表，擬于2016年4月1日出具審計報告。財務報表整體的重要性為25萬元。

　　資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：

　　(1)甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品。2015年度，a產(chǎn)品的建議市場零售價、出廠價和單位生產(chǎn)成本較2014年基本沒有變化。b產(chǎn)品是甲公司2015年2月推出的新產(chǎn)品，其建議市場零售價比a產(chǎn)品高20%。a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近，其出廠價分別低于各自建議市場零售價的10%和20%。

　　(2)a產(chǎn)品于2015年11月停產(chǎn)。2015年末，某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購買最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬元，并已開具發(fā)票和發(fā)運憑單。經(jīng)銷商在驗收日才發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達成一致意見。

　　(3)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2015年9月，甲公司與某外國客戶簽訂合同，按固定銷售價格定制10000件c產(chǎn)品，以歐元計價和結算。

　　甲公司一次性投料生產(chǎn)該批產(chǎn)品，并于2015年10月1日銷售1000件，其余9000件按合同約定于2016年1月銷售。甲公司未生產(chǎn)其他批次c產(chǎn)品。(假定2015年10月1日即期匯率為1歐元=8.4元人民幣，2015年12月31日即期匯率為1歐元=8元人民幣)

　　(4)甲公司于2015年3月1日借入2000萬元、年利率為8%的專門借款，用于已開工建設并預計于2016年末完工的新生產(chǎn)線。甲公司無其他帶息債務。因甲公司與施工方對工程質量存在糾紛，該工程于2015年5月1日至2015年8月31日中斷。

　　(5)甲公司于2014年起從事建筑安裝工程，截至2015年末僅承攬一項業(yè)務。建造合同約定，工程建設期為18個月，工程總價為500萬元;如果工程提前3個月完工，并且質量符合設計要求，客戶另付100萬元獎勵款。工程于2014年10月1日開工，于2015年12月末基本完工。經(jīng)監(jiān)理人員認定，工程質量未達到設計要求，還需進一步施工。

　　(6)甲公司持有乙公司40%股權，目前無處置計劃。乙公司多年虧損，2015年度虧損500萬元，預期其經(jīng)營狀況在未來5年內不會發(fā)生改變。2015年5月，乙公司因資金短缺，由甲公司為其代墊采購款200萬元，并約定2年后還款。

　　資料二：

　　A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下：

　　金額單位：萬元

　　要求：

　　針對資料一第(1)至(6)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財務費用、存貨、長期應收款、長期股權投資和在建工程)的哪些認定相關。將答案直接填入答題區(qū)的相應表格內。

　　【答案】

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