【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試將于10月14日至15日舉行，考試臨近，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提供“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前沖刺試卷”本文模擬真實(shí)機(jī)考形式，是時(shí)候?yàn)閺V大考生上點(diǎn)沖刺試卷來(lái)幫助大家檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待稅法模擬試題，掌握必考知識(shí)點(diǎn)，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道!

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前沖刺試卷答案附第五頁(yè)核對(duì)

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

　　1.下列權(quán)力中，作為國(guó)家征稅依據(jù)的是( )。

　　A. 財(cái)產(chǎn)權(quán)力

　　B. 管理權(quán)力

　　C. 政治權(quán)力

　　D. 社會(huì)權(quán)力

　　2.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是( )。

　　A. 征稅對(duì)象

　　B. 納稅地點(diǎn)

　　C. 納稅環(huán)節(jié)

　　D. 納稅義務(wù)人

　　3.下列稅務(wù)機(jī)關(guān)中，負(fù)責(zé)依法審批增值稅一般納稅人最高開(kāi)票限額的是( )。

　　A. 省國(guó)稅局

　　B. 省地稅局

　　C. 區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　D. 國(guó)家稅務(wù)總局

　　4.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年6月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額500萬(wàn)元、稅額85萬(wàn)元。6月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，出口貨物取得銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元，上月增值稅留抵稅額10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為( )。

　　A. 6萬(wàn)元

　　B. 8萬(wàn)元

　　C. 20萬(wàn)元

　　D. 26萬(wàn)元

　　5.下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的是( )。

　　A. 消費(fèi)稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收

　　B. 消費(fèi)稅收入分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)

　　C. 委托個(gè)體工商戶(hù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代扣向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

　　D. 消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后可匯總繳納消費(fèi)稅

　　6.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。

　　A. 鉛蓄電池

　　B. 電動(dòng)汽車(chē)

　　C. 體育用鞭炮藥引線(xiàn)

　　D. 銷(xiāo)售價(jià)格為9 000元的手表

　　7.某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2016年9月1日以分期收款方式銷(xiāo)售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為140.4萬(wàn)元，合同約定客戶(hù)于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款;9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票。已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。

　　A. 0

　　B. 6萬(wàn)元

　　C. 12萬(wàn)元

　　D. 14.04萬(wàn)元

　　8.企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

　　A. 關(guān)稅稅額

　　B. 消費(fèi)稅稅額

　　C. 房產(chǎn)稅稅額

　　D. 城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

　　9.下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法的是( )。

　　A. 商務(wù)部

　　B. 財(cái)政部

　　C. 海關(guān)總署

　　D. 國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)

　　10.某油田開(kāi)采企業(yè)2016年3月銷(xiāo)售天然氣90萬(wàn)立方米，取得不含增值稅收入1350 000元，另向購(gòu)買(mǎi)方收取手續(xù)費(fèi)1 695元、延期付款利息2 260元。假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10%，該企業(yè)2016年3月銷(xiāo)售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為( )。

　　A. 135 000元

　　B. 135 150元

　　C. 135 338.03元

　　D. 135 350元

　　11.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是( )。

　　A. 房地產(chǎn)公司出租高檔住宅

　　B. 縣城居民之間互換自有居住用房屋

　　C. 非營(yíng)利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓

　　D. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶(hù)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶(hù)收取代建收入

　　12.某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8 000萬(wàn)元，其中用于儲(chǔ)存物資的地下室為800萬(wàn)元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A. 53.76萬(wàn)元

　　B. 56萬(wàn)元

　　C. 59.14萬(wàn)元

　　D. 61.60萬(wàn)元

　　13.甲企業(yè)2016年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3 000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5 000萬(wàn)元，凈值2 000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值9 000萬(wàn)元。乙企業(yè)支付了差價(jià)款6 000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)。則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。

　　A. 2 000萬(wàn)元

　　B. 5 000萬(wàn)元

　　C. 6 000萬(wàn)元

　　D. 9 000萬(wàn)元

　　14.某企業(yè)2016年3月進(jìn)口載貨汽車(chē)1輛;4月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)置載貨汽車(chē)2輛，支付全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為75萬(wàn)元(不含增值稅)，另支付車(chē)輛購(gòu)置稅7.5萬(wàn)元、車(chē)輛牌照費(fèi)0.1萬(wàn)元、代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元;5月受贈(zèng)小汽車(chē)1輛。上述車(chē)輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是( )。

　　A. 國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為77萬(wàn)元

　　B. 國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為84.5萬(wàn)元

　　C. 進(jìn)口載貨汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅

　　D. 受贈(zèng)小汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為同類(lèi)小汽車(chē)的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅

　　15.下列關(guān)于車(chē)船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是( )。

　　A. 商用貨車(chē)按“每輛”作為計(jì)稅單位

　　B. 摩托車(chē)按“排氣量”作為計(jì)稅單位

　　C. 游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位

　　D. 專(zhuān)用作業(yè)車(chē)按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位

　　16.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是( )。

　　A. 將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

　　B. 將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

　　C. 將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

　　D. 將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　17.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬(wàn)元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )。

　　A. 12.75萬(wàn)元

　　B. 13.6萬(wàn)元

　　C. 14.45萬(wàn)元

　　D. 15.3萬(wàn)元

　　18.某作家的一部長(zhǎng)篇小說(shuō)從2016年3月1日起在某報(bào)紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2016年2月10日，該作家取得該社預(yù)付稿酬3 000元，開(kāi)始連載后報(bào)社每周支付一次稿酬，至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報(bào)社代扣代繳稿酬個(gè)人所得稅的表述中，正確的是( )。

　　A. 應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅

　　B. 應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅

　　C. 應(yīng)以每月實(shí)際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅

　　D. 應(yīng)以實(shí)際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅

　　19.某內(nèi)地個(gè)人投資者于2015年6月通過(guò)滬港通投資在中國(guó)香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對(duì)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是( )。

　　A. 股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅

　　B. 股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅

　　C. 股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅

　　D. 取得的股息紅利由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅

　　20.下列關(guān)于《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的表述中，正確的是( )。

　　A. 《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)

　　B. 《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

　　C. 《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

　　D. 根據(jù)《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶(hù)持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅

　　21.企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的是( )。

　　A. 減少注冊(cè)資本

　　B. 改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式

　　C. 改變行政隸屬關(guān)系

　　D. 住所遷移涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變動(dòng)

　　22.納稅人的下列財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是( )。

　　A. 房屋

　　B. 汽車(chē)

　　C. 活期存款單

　　D. 定期存款單

　　23.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定中，正確的是( )。

　　A. 省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的規(guī)范性文件

　　B. 國(guó)務(wù)院可以通過(guò)法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

　　C. 國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款

　　D. 地方人大可以通過(guò)法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

　　24.納稅人可利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，會(huì)使稅負(fù)降低的計(jì)價(jià)方法是( )。

　　A. 計(jì)劃成本法

　　B. 先進(jìn)先出法

　　C. 后進(jìn)先出法

　　D. 個(gè)別計(jì)價(jià)法

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　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

　　1.稅收立法程序是稅收立法活動(dòng)中必須遵循的法定步驟，目前我國(guó)稅收立法程序經(jīng)過(guò)的主要階段有( )。

　　A. 提議階段

　　B. 審議階段

　　C. 通過(guò)階段

　　D. 公布階段

　　2.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的有( )。

　　A. 生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

　　B. 用微生物制成的生物制品

　　C. 以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　D. 縣級(jí)以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　3.甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費(fèi)稅的表述中，正確的有( )。

　　A. 甲企業(yè)應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

　　B. 海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)

　　C. 甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款

　　D. 甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅化妝品生產(chǎn)化妝品準(zhǔn)許扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅

　　4.下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。

　　A. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　B. 換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類(lèi)消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　C. 作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類(lèi)消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　D. 投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

　　5.下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有( )。

　　A. 變價(jià)抵繳

　　B. 補(bǔ)征稅額

　　C. 強(qiáng)制扣繳

　　D. 征收關(guān)稅滯納金

　　6.企業(yè)生產(chǎn)或開(kāi)采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有( )。

　　A. 人造石油

　　B. 地面抽采的煤層氣

　　C. 深水油氣田開(kāi)采的天然氣

　　D. 充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭

　　7.甲企業(yè)2016年3月以自有房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)。經(jīng)有關(guān)部門(mén)評(píng)估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24 000萬(wàn)元。當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購(gòu)買(mǎi)該房產(chǎn)并辦理了過(guò)戶(hù)手續(xù)，支付的股份價(jià)值為30 000萬(wàn)元。下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有( )。

　　A. 乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅

　　B. 甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅

　　C. 丙企業(yè)按30 000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

　　D. 乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24 000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

　　8.電網(wǎng)公司甲在2016年4月與發(fā)電廠乙簽訂了購(gòu)銷(xiāo)電合同1份，與保險(xiǎn)公司丙簽訂了保險(xiǎn)合同1份，直接與用戶(hù)簽訂了供電合同若干份，另與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司丁簽訂了1份購(gòu)房合同。下列關(guān)于甲公司計(jì)繳印花稅的表述中，正確的有( )。

　　A. 與丙簽訂的保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)合同繳納印花稅

　　B. 與用戶(hù)簽訂的供電合同按購(gòu)銷(xiāo)合同繳納印花稅

　　C. 與乙簽訂的購(gòu)銷(xiāo)電合同按購(gòu)銷(xiāo)合同繳納印花稅

　　D. 與丁簽訂的購(gòu)房合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅

　　9.企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理正確的有( )。

　　A. 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　B. 被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

　　C. 合并企業(yè)應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D. 合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅制模式的表述中，正確的有( )。

　　A. 我國(guó)目前個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)征收制模式

　　B. 實(shí)行分類(lèi)征收制模式便于征收管理，但不利于平衡納稅人稅負(fù)

　　C. 實(shí)行綜合征收制模式征收管理相對(duì)復(fù)雜，但有利于平衡納稅人稅負(fù)

　　D. 我國(guó)個(gè)人所得稅制的改革方向是由分類(lèi)征收制向分類(lèi)與綜合相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變

　　11.甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，并約定退出補(bǔ)償時(shí)協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方;該成本分?jǐn)倕f(xié)議符合獨(dú)立交易原則。下列關(guān)于甲企業(yè)成本分?jǐn)偟亩悇?wù)處理中，正確的有( )。

　　A. 退出協(xié)議時(shí)，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)處置的稅務(wù)規(guī)定處理

　　B. 協(xié)議終止時(shí)，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方對(duì)已有協(xié)議成果作出合理分配

　　C. 按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀荆瑧?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除

　　D. 涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)調(diào)整成本發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額

　　12.下列方法中，屬于稅務(wù)檢查方法的有( )。

　　A. 全查法

　　B. 抽查法

　　C. 外調(diào)法

　　D. 現(xiàn)場(chǎng)檢查法

　　13.下列申請(qǐng)行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)定的有( )。

　　A. 對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　B. 對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　C. 對(duì)計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　D. 對(duì)計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　14.下列業(yè)務(wù)中，屬于稅務(wù)代理人業(yè)務(wù)代理范圍的有( )。

　　A. 辦理增值稅納稅申報(bào)

　　B. 審查增值稅納稅情況

　　C. 辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

　　D. 利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

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　　三、計(jì)算問(wèn)答題(本題型共4小題，24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)

　　1.(本小題6分。)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月經(jīng)營(yíng)狀況如下：

　　(1)生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷(xiāo)售，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、稅額1.7萬(wàn)元。

　　(2)將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當(dāng)月全部銷(xiāo)售，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元、稅額3.06萬(wàn)元。

　　(3)釀制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售，不含稅總價(jià)為20萬(wàn)元，貨已經(jīng)交付，合同約定10月31日付款。

　　(4)將剩余90%的葡萄酒裝瓶對(duì)外銷(xiāo)售，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額36萬(wàn)元、稅額6.12萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：企業(yè)當(dāng)期通過(guò)認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元;消費(fèi)稅稅率為10%。)

　　要求：

　　1、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　2、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　3、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　4、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　5、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(5)計(jì)算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅。

　　2. (本小題6分。)2016年3月，某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的資料如下：

　　(1)2013年9月以18 000萬(wàn)元協(xié)議購(gòu)買(mǎi)用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納了契稅。

　　(2)2014年3月開(kāi)始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本6 000萬(wàn)元;小額貸款公司開(kāi)具的貸款憑證顯示利息支出3 000萬(wàn)元(按照商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的利息為2 000萬(wàn)元)。

　　(3)2015年12月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票。

　　(4)2016年1月該項(xiàng)目已銷(xiāo)售可售建筑面積的90%，共計(jì)取得收入54 000萬(wàn)元;可售建筑面積的10%以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工。

　　(5)該企業(yè)已按照2%的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1 080萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%。)

　　要求：

　　1、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

　　2、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額。

　　3、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　4、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

　　5、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(5)計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。

　　3. (本小題6分。)某上市公司高級(jí)工程師王先生，2015年度取得個(gè)人收入項(xiàng)目如下：

　　(1)扣除“五險(xiǎn)一金”后的每月工資9 800元，12月份取得年終獎(jiǎng)72 000元。

　　(2)從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金所得6 000元，全年共計(jì)72 000元。12月31日出租另一套三居室住房預(yù)收2016年上半年租金42 000元。

　　(3)2月8日對(duì)2014年1月公司授予的股票期權(quán)30 000股行權(quán)，每股施權(quán)價(jià)8元，行權(quán)當(dāng)日該股票的收盤(pán)價(jià)為15元。

　　(4)10月26日通過(guò)拍賣(mài)市場(chǎng)拍賣(mài)祖?zhèn)髯之?huà)一幅，拍賣(mài)收入56 000元，不能提供字畫(huà)原值憑據(jù)。

　　(5)11月因?qū)嵜e報(bào)某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)20 000元。同時(shí)因其參與的一項(xiàng)技術(shù)發(fā)明獲得國(guó)家科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)，分得獎(jiǎng)金50 000元。

　　附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)

　　級(jí)數(shù)全月含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)

　　1不超過(guò)1 500元的30

　　2超過(guò)1 500～4 500元的部分10105

　　3超過(guò)4 500～9 000元的部分20555

　　4超過(guò)9 000～35 000元的部分251 005

　　要求：

　　1、根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算全年工資所得和年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　2、根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算出租兩居室住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　3、根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)計(jì)算股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　4、根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算拍賣(mài)字畫(huà)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　5、根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(5)回答王先生11月獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　6、根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(6)回答王先生在2016年初對(duì)2015年度取得的所得進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，在“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目下應(yīng)填報(bào)的所得數(shù)額。

　　4. (本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

　　我國(guó)居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資架構(gòu)及持股比例如下圖：

　　境內(nèi) 居民企業(yè)甲

　　境外 A國(guó)企業(yè)乙50%

　　B國(guó)企業(yè)丙30%

　　2015年經(jīng)營(yíng)及分配狀況如下：

　　(1)B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬(wàn)元，丙企業(yè)將部分稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。

　　(2)A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%，乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額(該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅款)1 000萬(wàn)元，其中來(lái)自丙企業(yè)的投資收益100萬(wàn)元，按照12%的稅率繳納B國(guó)預(yù)提所得稅12萬(wàn)元;乙企業(yè)在A國(guó)享受稅收抵免后實(shí)際繳納稅款180萬(wàn)元，乙企業(yè)將全部稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。

　　(3)居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其來(lái)自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2 400萬(wàn)元。

　　要求：

　　1、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)簡(jiǎn)述居民企業(yè)可適用境外所得稅收抵免的稅額范圍。

　　2、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)判斷企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說(shuō)明理由。

　　3、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)判斷企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說(shuō)明理由。

　　4、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算企業(yè)乙所納稅額屬于由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額。

　　5、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(5)計(jì)算企業(yè)甲取得來(lái)源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額。

　　6、根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(6)計(jì)算企業(yè)甲取得來(lái)源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免額。

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　　四、綜合題(本題型共2小題，31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)

　　1.(本小題15分。)位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買(mǎi)價(jià)折合人民幣640 000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42 000元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38 000元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)16 000元、稅額1 760元。

　　(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1 000 000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動(dòng)漫軟件公司代扣代繳的稅款)。

　　(3)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)自用，取得的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明車(chē)輛金額為190 000元、裝飾費(fèi)10 000元，稅額合計(jì)34 000元。

　　(4)支付公司員工工資300 000元;支付辦公用礦泉水水費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明金額5 000元、稅額850元。

　　(5)將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5 000 000元。

　　(6)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件，取得不含稅銷(xiāo)售額4 000 000元，銷(xiāo)售額中有800 000元尚未開(kāi)具發(fā)票。

　　(其它相關(guān)資料：進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%。涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。期初留抵稅額為0。)

　　要求：

　　1、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

　　2、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　3、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅。

　　4、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　5、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。

　　6、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(6)計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　7、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(7)計(jì)算當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　8、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(8)計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。

　　9、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(9)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加(不含代扣代繳的稅款)。

　　10、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(10)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　2. (本小題16分。)某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷(xiāo)售收入40 000萬(wàn)元、投資收益1 000萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售成本28 900萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加1 800萬(wàn)元、管理費(fèi)用3 500萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用4 200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1 300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元。企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額1 100萬(wàn)元。

　　2016年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　　(1)收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓舊辦公樓合同記載的收入1 300萬(wàn)元、成本700萬(wàn)元(其中土地價(jià)款200萬(wàn)元)，但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估該辦公樓的重置成本為1 600萬(wàn)元，成新度折扣率5成。

　　(2)8月中旬購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍)一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額36萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.12萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將其費(fèi)用一次性計(jì)入了成本扣除。

　　(3)接受非股東單位捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元，直接記入了“資本公積”賬戶(hù)核算。

　　(4)管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用130萬(wàn)元。

　　(5)成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1 200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)180萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。

　　(6)投資收益中含轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益85萬(wàn)元，該國(guó)債購(gòu)入面值72萬(wàn)元，發(fā)行期限3年，年利率5%，轉(zhuǎn)讓時(shí)持有天數(shù)為700天。

　　(7)營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬(wàn)元并取得合法票據(jù)。

　　(其他相關(guān)資料：假設(shè)稅法規(guī)定安全專(zhuān)用設(shè)備折舊年限為10年，不考慮殘值;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5‰。)

　　要求：

　　1、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算舊辦公樓銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。

　　2、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算專(zhuān)用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。

　　3、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)計(jì)算該企業(yè)2015年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。

　　4、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　5、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(5)計(jì)算職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　6、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　7、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(7)計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　8、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(8)計(jì)算該企業(yè)2015年度的應(yīng)納稅所得額。

　　9、根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(9)計(jì)算該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
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