一、單項選擇題

　　1、在制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮的主要因素是(　)。(環球網校提供總體審計策略和具體審計計劃試題)

　　A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險

　　B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險

　　C.潛在的重大錯報風險

　　D.推斷某一重大錯報存在而實際不存在的風險

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師應當考慮潛在的重大錯報風險的領域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。

　　2、關于實際執行的重要性的說法，下列各項中錯誤的是(　)。

　　A.實際執行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

　　B.注冊會計師應當確定實際執行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　C.確定實際執行的重要性，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平

　　D.以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表整體的重要性

　　【答案】D

　　【解析】以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性應當越低。

　　3、注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬于初步業務活動的是(　)。

　　A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

　　B.評價遵守相關職業道德要求的情況

　　C.在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　D.就審計業務的約定條款與被審計單位達成一致意見

　　【答案】C

　　【解析】查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是在接受委托后才會涉及的，初步業務活動的目的是確定是否接受委托，因此該環節不涉及查閱前任注冊會計師審計工作底稿的情況。

　　4、在完成審計業務前，如果審計 客戶要求將財務報表審計業務變更為財務報表審閱業務，下列理由中，注冊會計師認為合理的是(　)。

　　A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息

　　B.注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據

　　C.被審計單位提出大幅度削減審計費用

　　D.被審計單位對原來要求的審計業務的性質存在誤解

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師認為變更業務的合理理由有兩種情況：①環境變化對審計服務的需求產生影響;②被審計單位對原來要求的審計業務的性質存在誤解。

　　5、下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無須考慮的是(　　)。

　　A.重大錯報風險的評估結果

　　B.以前年度審計中識別出的錯報

　　C.被審計單位的財務報表是否分發給廣大范圍的使用者

　　D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

　　【答案】C

　　【解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：(1)以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數量和金額(B)：(2)重大錯報風險的評估結果(A);(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(D);(4)被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期望。

　　6、如果是連續審計業務，在下列情況中，需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關注或修改現有業務的約定條款的是(　)。

　　A.注冊會計師對前期財務報表出具了保留意見審計報告

　　B.注冊會計師更換兩名審計助理人員

　　C.被審計單位對前期財務報表作出重述

　　D.被審計單位更換了董事長和總經理

　　【答案】D

　　【解析】選項D屬于被審計單位高級管理人員發生變動，注冊會計師應該修改審計業務約定書或提醒被審計單位注意現有的業務約定條款。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有(　　)。

　　A.確定重要性

　　B.確定是否需要實施項目質量控制復核

　　C.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

　　D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　【答案】CD

　　【解析】AB屬于制定總體審計策略需要考慮的內容。

　　2、在注冊會計師完成審計業務前，被審計單位提出將審計業務變更為保證程度較低的業務。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有(　　)。

　　A.環境變化對審計服務的需求產生影響

　　B.對原來要求的審計業務的性質存在誤解

　　C.管理層對審計范圍施加限制

　　D.由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制

　　【解析】下列原因通常被認為是變更業務的合理理由：(1)環境變化對審計服務的需求產生影響(選項A正確);(2)對原來要求的審計業務的性質存在誤解(選項B正確)。選項C和D中，管理層對審計范圍施加限制以及其他情況引起的審計范圍受到限制通常不被認為是變更業務的合理理由。

　　【答案】AB

　　3、下列有關重要性的表述中，正確的有(　)。

　　A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

　　B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

　　C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

　　D.注冊會計師在制定具體審計計劃時確定重要性水平

　　【答案】AB

　　【解析】判斷一項錯報對財務報表是否重大，不考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響。注冊會計師在確定總體審計策略時制定重要性水平。

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