【摘要】2017年注冊會計師正在備考中，環球網校小編給大家整理“2017年注冊會計師《稅法》考點練習題：繳納增值稅”希望大家認真對待每天堅持，終有收獲。同學們現在就要跟緊復習步伐，要高效的把教材復習一遍，復習教材相應知識點最好配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，環球網校注冊會計師頻道每天都會給出干貨習題，請大家及時關注。注冊會計師備考路上，我們共勉!

　　單項選擇題

　　1、張某于2017年2月購買了金光理財產品價值10萬元，后因急需用錢，張某于2017年8月31日轉讓50%的理財產品，轉讓收入為15萬元，張某8月份轉讓理財產品應繳納增值稅( )萬元。(環球網校注冊會計師提供增值稅試題)

　　A.0

　　B.3

　　C.8.5

　　D.1.5

　　【答案】A

　　【解析】個人從事金融商品轉讓業務免征增值稅。

　　2、證券公司.保險公司.金融租賃公司.證券基金管理公司.證券投資基金以及其他經人民銀行.銀監會.證監會.保監會批準成立且經營金融保險業務的機構發放貸款后，自結息日起( )天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

　　A.90

　　B.60

　　C.45

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】證券公司.保險公司.金融租賃公司.證券基金管理公司.證券投資基金以及其他經人民銀行.銀監會.證監會.保監會批準成立且經營金融保險業務的機構發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

　　3、按現行增值稅有關規定，下列關于增值稅計稅依據的表述，正確的是( )。

　　A.以舊換新方式銷售彩電，以新彩電售價扣除舊彩電作價后的余額作為計稅依據

　　B.折扣銷售方式，以在同一張發票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅依據

　　C.還本銷售方式，以售價扣除還本支出后的余額作為計稅依據

　　D.以物易物銷售方式，以購銷金額的差額作為計稅依據

　　【答案】B

　　【解析】選項A，以舊換新方式銷售彩電，應以新彩電的市場售價作為計稅依據;選項C，還本銷售方式，以產品售價作為計稅依據，不得扣除還本支出;選項D，以物易物銷售方式，以物易物雙方都應做購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額。

　　4、甲房地產開發企業為增值稅一般納稅人，2016年8月銷售自行開發的房地產項目，取得含稅銷售收入500萬元，另取得延期付款利息80萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬元，房地產項目可供銷售建筑面積為2000平方米，當期銷售房地產項目建筑面積為800平方米。該房地產開發企業當期計稅銷售額為( )萬元。

　　A.500

　　B.450.45

　　C.550

　　D.476.19

　　【答案】B

　　【解析】房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款=(800÷2000)×200=80(萬元)

　　計稅銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(萬元)

　　5、下列表述錯誤的是( )。

　　A.個體工商戶聘用的員工為雇主提供應稅服務，屬于非營業活動

　　B.殘疾人組織為社會提供的服務，免征增值稅

　　C.圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入，免征增值稅

　　D.保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入，免征增值稅

　　【答案】B

　　【解析】殘疾人員本人為社會提供的服務，免征增值稅，殘疾人組織為社會提供的服務，不免稅。

　　6、甲企業為輪胎生產企業，2016年5月1日甲企業銷售給乙企業價值10萬元的輪胎，業務發生當期甲企業既沒有給乙企業開具發票也沒有取得銷售款。甲企業于2016年6月1日開具發票給乙企業，6月2日取得銷售款5萬元，6月30日取得剩余的銷售款5萬元，此業務納稅義務發生時間為( )。

　　A.2016年5月1日

　　B.2016年6月1日

　　C.2016年6月2日

　　D.2016年6月30日

　　【答案】B

　　【解析】納稅人銷售貨物，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

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　　多項選擇題

　　1、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。下列各項中不適用上述分2年抵扣規定的有( )。

　　A.房地產開發企業自行開發的房地產項目

　　B.在施工現場修建的臨時建筑物

　　C.融資租入的不動產

　　D.接受投資入股取得的不動產

　　【答案】ABC

　　【解析】適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　取得不動產，包括以直接購買.接受捐贈.接受投資入股.自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

　　融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物.構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

　　2、下列各項中適用零稅率的有( )。

　　A.在境內載運旅客或者貨物出境

　　B.航天運輸服務

　　C.境內單位向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務

　　D.境內單位向境外單位提供的完全在境外消費的業務流程管理服務

　　【答案】ABCD

　　【解析】中華人民共和國境內(以下稱境內)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：(1)國際運輸服務。(2)航天運輸服務。(3)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：①研發服務。②合同能源管理服務。③設計服務。④廣播影視節目(作品)的制作和發行服務。⑤軟件服務。⑥電路設計及測試服務。⑦信息系統服務。⑧業務流程管理服務。⑨離岸服務外包業務。⑩轉讓技術。(4)財政部和國家稅務總局規定的其他服務。

　　3、一般納稅人發生下列應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有()。

　　A.提供的電影放映服務

　　B.以清包工方式提供的建筑服務

　　C.提供的學歷教育服務

　　D.提供的人力資源外包服務

　　【答案】ABD

　　【解析】一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　4、下列情形中，適用于3%征收率的有( )。

　　A.出租2016年4月30日前取得的不動產

　　B.小規模納稅人提供勞務派遣服務差額征稅的情形

　　C.公共交通運輸服務

　　D.提供非學歷教育服務

　　【答案】CD

　　【解析】選項A和B，適用5%的征收率。

　　5、根據增值稅規定，下列適用11%稅率的有( )。

　　A.基礎電信服務

　　B.不動產租賃服務

　　C.轉讓土地使用權

　　D.有形動產租賃服務

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，有形動產租賃服務按照17%繳納增值稅。

　　6、納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備( )。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　A.書面合同

　　B.付款證明

　　C.境外單位的對賬單

　　D.發票

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同.付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　7、持續經營以來從未發生騙取出口退稅.虛開增值稅專用發票或農產品收購發票.接受虛開增值稅專用發票行為且同時符合相關條件的生產企業出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退(免)稅政策。其中的相關條件包括( )。

　　A.已取得增值稅一般納稅人資格

　　B.已持續經營2年及2年以上

　　C.上一年度銷售額5億元以上

　　D.外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性

　　【答案】ABCD

　　【解析】持續經營以來從未發生騙取出口退稅.虛開增值稅專用發票或農產品收購發票.接受虛開增值稅專用發票行為且同時符合下列條件的生產企業出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退(免)稅政策：

　　①已取得增值稅一般納稅人資格。

　　②已持續經營2年及2年以上。

　　③納稅信用等級A級。

　　④上一年度銷售額5億元以上。

　　⑤外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性。

　　8、下列關于增值稅征稅范圍的表述中，正確的有( )。

　　A.航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，應征收增值稅

　　B.寄售業代委托人銷售寄售物品的業務，應征收增值稅

　　C.貨物期貨，在實物交割環節征收增值稅

　　D.銀行銷售金銀的業務，應征收增值稅

　　【答案】BCD

　　【解析】航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅。

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