【摘要】為了方便廣大考生備考，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》第五章風(fēng)險管理策略的工具”以下內(nèi)容分享第五章風(fēng)險與風(fēng)險管理的相關(guān)知識點，希望今年參加注冊會計師考生認(rèn)真掌握風(fēng)險管理的知識點，預(yù)祝大家學(xué)習(xí)愉快!更多資料及海量試題請關(guān)注環(huán)球注冊會計師考試頻道!

　　風(fēng)險管理策略的工具

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供風(fēng)險管理策略的工具)風(fēng)險管理工具共有七種：風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補償和風(fēng)險控制。

　　在實施中，企業(yè)要注意策略性工具使用的技術(shù)、選擇合適的手段。

　　1、風(fēng)險承擔(dān)

　　風(fēng)險承擔(dān)亦稱風(fēng)險保留、風(fēng)險自留。是指企業(yè)對所面臨的風(fēng)險采取接受的態(tài)度，從而承擔(dān)風(fēng)險帶來的后果。企業(yè)面臨的風(fēng)險有很多，通常企業(yè)能夠明確辨識的風(fēng)險只占全部風(fēng)險的少數(shù)。風(fēng)險評估的工作結(jié)果對于企業(yè)是否采用風(fēng)險承擔(dān)影響很大。對未能辨識出的風(fēng)險，企業(yè)只能采用風(fēng)險承擔(dān)。

　　對于辨識出的風(fēng)險，企業(yè)也可能由于以下幾種原因采用風(fēng)險承擔(dān)：

　　①缺乏能力進(jìn)行主動管理，對這部分風(fēng)險只能承擔(dān);

　?、跊]有其他備選方案;

　　③從成本效益考慮，這一方案是最適宜的方案。

　　對于企業(yè)的重大風(fēng)險，即影響到企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，企業(yè)一般不應(yīng)采用風(fēng)險承擔(dān)。

　　2、風(fēng)險規(guī)避

　　風(fēng)險規(guī)避是指企業(yè)回避、停止或退出蘊含某一風(fēng)險的商業(yè)活動或商業(yè)環(huán)境，避免成為風(fēng)險的所有人。

　　例如：(1)退出某一市場以避免激烈競爭;

　　(2)拒絕與信用不好的交易對手進(jìn)行交易;

　　(3)外包某項對工人健康安全風(fēng)險較高的工作;

　　(4)停止生產(chǎn)可能有潛在客戶安全隱患的產(chǎn)品;

　　(5)禁止各業(yè)務(wù)單位在金融市場進(jìn)行投機;

　　(6)不準(zhǔn)員工訪問某些網(wǎng)站或下載某些內(nèi)容。

　　3、風(fēng)險轉(zhuǎn)移

　　風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過合同將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到第三方，企業(yè)對轉(zhuǎn)移后的風(fēng)險不再擁有所有權(quán)。轉(zhuǎn)移風(fēng)險不會降低其可能的嚴(yán)重程度，只是從一方移除后轉(zhuǎn)移到另一方。

　　例如：(1)保險：保險合同規(guī)定保險公司為預(yù)定的損失支付補償，作為交換，在合同開始時，投保人要向保險公司支付保險費。

　　(2)非保險型的風(fēng)險轉(zhuǎn)移：將風(fēng)險可能導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險損失負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給非保險機構(gòu)。例如，服務(wù)保證書等。

　　(3)風(fēng)險證券化：通過證券化保險風(fēng)險構(gòu)造的保險連接型證券(ILS)。這種債券的利息支付和本金償還取決于某個風(fēng)險事件的發(fā)生或嚴(yán)重程度。

　　4、風(fēng)險轉(zhuǎn)換

　　風(fēng)險轉(zhuǎn)換指企業(yè)通過戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的風(fēng)險轉(zhuǎn)換成另一個風(fēng)險。風(fēng)險轉(zhuǎn)換的手段包括戰(zhàn)略調(diào)整和衍生產(chǎn)品等。

　　風(fēng)險轉(zhuǎn)換一般不會直接降低企業(yè)總的風(fēng)險，其簡單形式就是在減少某一風(fēng)險的同時，增加另一風(fēng)險。例如，通過放松交易客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，增加了應(yīng)收賬款，但擴大了銷售。

　　企業(yè)可以通過風(fēng)險轉(zhuǎn)換在兩個或多個風(fēng)險之間進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到最佳效果。

　　風(fēng)險轉(zhuǎn)換可以在低成本或者無成本的情況下達(dá)到目的。

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　　5、風(fēng)險對沖

　　風(fēng)險對沖是指采取各種手段，引人多個風(fēng)險因素或承擔(dān)多個風(fēng)險，使得這些風(fēng)險能夠互相對沖，也就是，使這些風(fēng)險的影響互相抵銷。

　　常見的例子有資產(chǎn)組合使用、多種外幣結(jié)算的使用和戰(zhàn)略上的多種經(jīng)營等。

　　在金融資產(chǎn)管理中，對沖也包括使用衍生產(chǎn)品，如利用期貨進(jìn)行套期保值。

　　在企業(yè)的風(fēng)險中，有些風(fēng)險具有自然對沖的性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)加以利用。例如，不同行業(yè)的經(jīng)濟周期風(fēng)險對沖。

　　風(fēng)險對沖必須涉及風(fēng)險組合，而不是對單一風(fēng)險;對于單一風(fēng)險，只能進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險控制。

　　6、風(fēng)險補償

　　風(fēng)險補償是指企業(yè)對風(fēng)險可能造成的損失采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行補償。風(fēng)險補償表現(xiàn)在企業(yè)主動承擔(dān)風(fēng)險，并采取措施以補償可能的損失。風(fēng)險補償?shù)男问接胸攧?wù)補償、人力補償、物資補償?shù)取?/p>

　　7、風(fēng)險控制

　　風(fēng)險控制是指控制風(fēng)險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等，來達(dá)到減輕風(fēng)險事件發(fā)生時的損失或降低風(fēng)險事件發(fā)生的概率的目的。通常影響某一風(fēng)險的因素有很多。風(fēng)險控制可以通過控制這些因素中的一個或多個來達(dá)到目的。控制風(fēng)險事件發(fā)生的概率的例子如室內(nèi)使用不易燃地毯、山上禁止吸煙等，而控制風(fēng)險事件發(fā)生后的損失的例子如修建水壩防洪、設(shè)立質(zhì)量檢查防止次品出廠等。

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