【摘要】為了方便廣大考生備考，環球網校注冊會計師頻道特整理并發布“2017年注冊會計師《稅法》第二章不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額”以下內容分享增值稅的相關知識點，希望今年參加注冊會計師考生認真掌握增值稅一般計稅方法應納稅額的計算知識點，具體注冊會計師進項稅額的確認和計算考點如下，預祝大家備考順利!

　　不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　1、沒有從銷售方或者海關取得注明增值稅稅額的法定扣稅憑證，就不能抵扣進項稅額(環球網校提供不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額)

　　2、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　【注意】涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　3、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

　　4、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸業服務。

　　5、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　6、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

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　　多項選擇題

　　1、一般納稅人發生的下列經濟業務均取得了增值稅專用發票，其注明的增值稅額允許從當期銷項稅額中抵扣的情形有(　)。

　　A.用于交際應酬的外購禮品

　　B.購買的辦公用品

　　C.購買制造車間中央空調系統

　　D.從小規模納稅人處購買的用于集體福利的物品

　　【答案】BC

　　【解析】外購貨物用于集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得抵扣，所以選項A、D不得抵扣進項稅額。

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