【摘要】2017年注冊會計師正在備考中，環球網校小編給大家整理“2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第七章房產稅法、契稅法和土地增值稅法(2)”希望大家認真對待每道試題，同學們現在就要跟緊復習步伐，要高效的把教材復習一遍，復習教材相應知識點最好配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，環球網校注冊會計師頻道每天都會給出干貨習題，請大家及時關注。注冊會計師備考路上，我們共勉!

　　多項選擇題

　　1、清算土地增值稅時，房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是(　)。

　　A.建成后開發企業轉為自用的

　　B.建成后開發企業用于出租的

　　C.建成后有償移交給其他企業的

　　D.建成后產權屬于全體業主的

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB，成本費用不可以扣除。

　　2、下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有(　)。

　　A.因國家建設需要依法征用、收回的房地產

　　B.個人之間互換自有居住用房地產

　　C.個人因工作調動而轉讓購買滿5年的經營性房產

　　D.因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產

　　【答案】ABD

　　【解析】個人轉讓經營性房產，沒有免土地增值稅的規定。

　　3、下列項目中，按稅法規定無需繳納土地增值稅的有(　)。

　　A.國家機關轉讓自用的房產

　　B.稅務機關拍賣欠稅單位的房產

　　C.對國有企業進行評估增值的房產

　　D.因國家建設需要而被政府征用的房產

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB,繳納土地增值稅。

　　4、下列房屋中免征房產稅的有(　)。

　　A.居民個人出租的住房

　　B.公園管理部門自用的辦公用房

　　C.非營利性醫療機構自用的房產

　　D.實行全額預算管理的學校出租給企業使用的辦公用房

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，居民個人出租的住房按照4%的稅率征房產稅;選項D，實行全額預算管理的學校出租給企業使用的辦公用房需要繳納房產稅。

　　5、下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有(　)。

　　A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅

　　B.納稅人委托施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅

　　C.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅

　　D.納稅人購置存量房，自房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅

　　【答案】AD

　　【解析】選項B，納稅人委托施工企業建設的房屋，自辦理驗收手續之次月起繳納房產稅;選項C，納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之月起繳納房產稅。

　　6、下列關于契稅計稅依據的表述中，正確的有(　)。

　　A.購買的房屋以成交價格作為計稅依據

　　B.接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據

　　C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據

　　D.轉讓以劃撥方式取得的土地使用權以補交的土地使用權出讓金作為計稅依據

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計征契稅。

　　7、下列各項中，可以享受契稅免稅優惠的有(　)。

　　A.城鎮職工自己購買商品住房

　　B.政府機關承受房屋用于辦公

　　C.遭受自然災害后重新購買住房

　　D.軍事單位承受房屋用于軍事設施

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅;選項C，因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。

　　8、下列各項中，免征或不征契稅的有(　)。

　　A.國家出讓國有土地使用權

　　B.受贈人接受他人贈與的房屋

　　C.法定繼承人繼承土地、房屋權屬

　　D.承受荒山土地使用權用于林業生產

　　【答案】CD

　　【解析】契稅的納稅人，是轉移土地、房屋權屬行為中的承受人。繳納出讓金取得國有土地使用權、接受贈與的房屋，都要按規定繳納契稅，選項CD屬于契稅的免稅項目。

　　9、下列各項中，符合契稅規定的(　)

　　A.城鎮職工按規定第一次購買公有住房免征契稅

　　B.某人中獎獲得一套市場價格為60萬元的住房，應以60萬元為計稅依據繳納契稅

　　C.在股權轉讓中，單位承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅

　　D.甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元的住房，同時乙向甲贈送一幅市場價格為20萬元的書畫作品，乙應以40萬元為計稅依據繳納契稅

　　【答案】ABC

　　【解析】以實物交換房屋，應該視同買房，以房屋價值繳納契稅。

　　10、下列各項中，應當征收契稅的有(　)。

　　A.以房產抵債

　　B.將房產贈與他人

　　C.以房產作投資

　　D.子女繼承父母房產

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，屬于法定繼承，免征契稅。

環球網校小編推薦：

2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第七章房產稅法、契稅法和土地增值稅法(1)
2017年注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第四章城市維護建設稅法和煙葉稅法
2017年注冊會計師機考操作說明
　　環球網校友情提示：如果您在注冊會計師備考做題過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環球網校為考生提供“2017年注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第七章房產稅法、契稅法和土地增值稅法(2)”，供練習。小編會持續更新相關試題，歡迎關注。如果這篇文章對您有所幫助，可以Ctrl+D收藏，方便查閱。

　　11、轉讓國有土地使用權、地上建筑及其附著物并取得收入的(　)，是土地增值稅的納稅義務人。

　　A.財政部門

　　B.中國科學研究院

　　C.外籍人員

　　D.國有企業

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均屬于土地增值稅的納稅義務人。

　　12、對房地產開發企業將自行開發的房地產用于(　)的，應確認相應的收入，計算繳納土地增值稅。

　　A.獎勵業績突出的員工

　　B.對外投資

　　C.通過老年基金會捐贈給老年活動中心

　　D.向投資者分配利潤

　　【答案】ABD

　　【解析】公益性贈與不屬于土地增值稅征稅范圍。

　　13、下列各項中，應計算繳納土地增值稅的有(　)。

　　A.被合并企業將房地產轉讓到合并企業，原投資主體未存續

　　B.個人之間互換自有居住用房地產

　　C.房產所有人將房屋產權用于抵債的

　　D.房地產開發企業以建造商品房用于商業招租，不發生產權轉移的

　　【答案】AC

　　【解析】選項B免征土地增值稅;選項D，房地產權屬未發生轉移，不屬于土地增值稅征稅范圍。

　　14、下列情形中，應按評估價格計征土地增值稅的有(　)。

　　A.提供扣除項目金額不實的

　　B.隱瞞、虛報房地產成交價格的

　　C.房地產開發項目全部竣工完成銷售需要進行清算的

　　D.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的

　　【答案】ABD

　　【解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收土地增值稅：1.隱瞞、虛報房地產成交價格的;2.提供扣除項目金額不實的;3.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。

　　15、下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有(　)。

　　A.直接轉讓土地使用權的

　　B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

　　C.房地產開發項目全部竣工并完成銷售的

　　D.取得銷售(預售)許可證2年仍未銷售完的

　　【答案】ABC

　　【解析】取得銷售(預售)許可證3年仍未銷售完的，稅務機關可要求納稅人進行清算。

　　16、下列情形中，應由房產代管人或使用人繳納房產稅的有(　)。

　　A.房屋產權未確定的

　　B.房屋承典人不在房屋所在地

　　C.房屋產權所有人不在房屋所在地

　　D.房屋租典糾紛未解決

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項都應該由房產代管人或使用人繳納房產稅。

　　17、下列各項中，應依照房產余值繳納房產稅的有(　)

　　A.融資租賃的房產

　　B.以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的房產

　　C.免收租金期間的出租房產

　　D.用于自營的居民住宅區內業主共有的經營性房產

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的房產按照從租計征的方式繳納房產稅。

　　18、下列各項中，符合房產稅法有關規定的有(　)。

　　A.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅

　　B.居民個人出租的住房免征房產稅

　　C.名勝古跡管理部門所用的房產免征房產稅

　　D.公園小賣部房產免征房產稅

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，居民個人出租的住房按照4%的稅率征房產稅;選項D，公園自用房產免征房產稅，但是公園小賣部房產需要照章繳納房產稅。

環球網校小編推薦：

2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第七章房產稅法、契稅法和土地增值稅法(1)
2017年注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第四章城市維護建設稅法和煙葉稅法
2017年注冊會計師機考操作說明
　　環球網校友情提示：如果您在注冊會計師備考做題過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環球網校為考生提供“2017年注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第七章房產稅法、契稅法和土地增值稅法(2)”，供練習。小編會持續更新相關試題，歡迎關注。如果這篇文章對您有所幫助，可以Ctrl+D收藏，方便查閱。

　　計算題

　　1、某工業企業2017年3月1日轉讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收入12000萬元。2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額3000萬元，發生建造成本4000萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。

　　其他相關資料：產權轉移書據印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%;增值稅選擇簡易計稅。

　　要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

　　問題(1)：請解釋重置成本價的含義。

　　【答案】重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉讓時的建材價格及人工費用計算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結構、同樣建設標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。

　　問題(2)：計算土地增值稅時該企業辦公樓的評估價格。

　　【答案】計算土地增值稅時該企業辦公樓的評估價格=8000×60%=4800(萬元)

　　問題(3)：計算土地增值稅時允許扣除的稅金。

　　【答案】應納增值稅=12000×5%=600(萬元)

　　應納城市維護建設稅=600×5%=30 (萬元)

　　應納教育費附加和地方教育附加=600×(3%+2%)=30(萬元)

　　應納印花稅=12000 ×0.5‰=6(萬元)

　　可扣除的稅金=30+30+6=66(萬元)

　　問題(4)：計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數。

　　【答案】計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數=4800+3000+66=7866(萬元)

　　問題(5)：計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。

　　【答案】轉讓辦公樓的增值額=12000-7866=4134(萬元)

　　增值率=4134÷7866×100%=52.56%

　　應納土地增值稅=4134×40%-7866×5%=1260.3(萬元)

環球網校小編推薦：

2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第七章房產稅法、契稅法和土地增值稅法(1)
2017年注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第四章城市維護建設稅法和煙葉稅法
2017年注冊會計師機考操作說明
　　環球網校友情提示：如果您在注冊會計師備考做題過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環球網校為考生提供“2017年注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第七章房產稅法、契稅法和土地增值稅法(2)”，供練習。小編會持續更新相關試題，歡迎關注。如果這篇文章對您有所幫助，可以Ctrl+D收藏，方便查閱。

　　2、某房地產開發公司專門從事高檔住宅商品房開發。2017年3月2日，該公司出售高檔住宅一幢，總面積9100平方米，不含增值稅的銷售價格為20000元/平方米。該房屋支付土地出讓金2000萬元，房地產開發成本8800萬元，利息支出為1000萬元，其中40萬元為銀行罰息(不能按收入項目準確分攤)。假設城建稅稅率為5%，印花稅稅率為0.05%、教育費附加征收率為3%，地方教育費附加征收率2%。當地省級人民政府規定允許扣除的其他房地產開發費用的扣除比例為10%。

　　假設該項目繳納增值稅910萬元(不考慮地方教育附加)，請計算該項目應該計算繳納的土地增值稅。

　　【答案】1.銷售收入=9100×20000÷10000=18200(萬元)

　　2.計算扣除項目：

　　(1)取得土地使用權所支付的金額：2000萬元

　　(2)房地產開發成本：8800萬元

　　(3)房地產開發費用=(2000+8800)×10%=1080(萬元)

　　(2)計算扣除項目：

　　①取得土地使用權所支付的金額：2000萬元

　　②房地產開發成本：8800萬元

　　③房地產開發費用=(2000+8800)×10%=1080(萬元)

　　④稅金：城建稅及教育費附加=910×(5%+5%)=91(萬元)

　　⑤加計扣除=(2000+8800)×20%=2160(萬元)

　　銷售收入=91000×2000÷10000=18200(萬元)

　　計算扣除項目：扣除項目金額合計=2000+8800+1080+91+2160=14131(萬元)

　　增值額=18200-14131=4069(萬元)

　　增值率=4069÷14131=28.79%<50%

　　適用稅率30%

　　土地增值稅稅額=4069×30%=1220.7(萬元)

環球網校小編推薦：

2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第七章房產稅法、契稅法和土地增值稅法(1)
2017年注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第四章城市維護建設稅法和煙葉稅法
2017年注冊會計師機考操作說明
　　環球網校友情提示：如果您在注冊會計師備考做題過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環球網校為考生提供“2017年注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第七章房產稅法、契稅法和土地增值稅法(2)”，供練習。小編會持續更新相關試題，歡迎關注。如果這篇文章對您有所幫助，可以Ctrl+D收藏，方便查閱。