【摘要】2016年注冊會計師備考中，環球網校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊會計師《公司戰略與風險管理》章節練習題：第六章風險管理框架下的內部控制”，希望考生在學習知識點的同時有針對性的練習，把知識點與練習題結合在一起學習，下面是環球網校注冊會計師頻道注冊會計師《公司戰略與風險管理》第六章風險管理框架下的內部控制練習題，廣大考生能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

　　一、單項選擇題

　　1.下列不屬于銷售業務需要關注的風險的是( )。

　　A.客戶信用管理不到位

　　B.銷售政策和策略不當，市場預測不準確

　　C.銷售過程存在舞弊行為

　　D.產品存在質量問題

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業內控應用指引中的銷售業務。銷售業務需關注的主要風險包括：(1)銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼。(2)客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。(3)銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業利益受損。

　　2.在我國頒布的內部控制基本規范中，被稱為企業實施內部控制的基礎，是其他內部因素根基的要素是( )。

　　A.信息與溝通

　　B.內部監督

　　C.內部環境

　　D.控制活動

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核內部控制的要素。內部環境是其他內部控制因素的根基。

　　3.財政部等五部委聯合發布實施的《企業內部控制基本規范》將在大中型企業執行，同時鼓勵( )執行。

　　A.所有企業

　　B.小企業

　　C.工業企業

　　D.國有企業

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核我國內部控制規范體系的建立與發展。2008年6月28日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定并印發《企業內部控制基本規范》。自2009年7月1日起適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業(包括上市公司)執行。同時鼓勵小企業和其他單位參照其內容建立與實施內部控制。

　　4.甲公司管理層為了改進完善內部控制，正在重新檢查本公司現有的職責.崗位設置的合理性。下列各項中，不屬于兼任不相容崗位的情況有( )。

　　A.財務部主任同時擔任采購部的審批主管

　　B.記錄存貨明細賬的會計人員同時負責存貨的實物管理

　　C.行政部經理兼任工會主席

　　D.銷售部經理同時負責客戶信用的調查評估與銷售合同的審批簽訂

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核控制活動。不相容職務分離控制要求企業全面系統性分析、梳理業務流程中的不相容職務，防止具有欺騙性的活動發生或未被查出。企業可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機制實現這一監控目標。行政部門經理和工會主席，工會主席并不會負責到企業內部的業務，所以這兩個不屬于不相容職務;選項A、B、D都屬于不相容職務。

　　5.在COSO內部控制框架中，內部控制的目標可分為( )。

　　A.運營.財務報告及合規三個目標

　　B.運營.信息及合規三個目標

　　C.信息.財務報告及監督三個目標

　　D.運營.信息及監督三個目標

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核內部控制的三項目標。內部控制活動的目標包括合規、運營和財務報告。

　　6.下列各項中，不屬于審計委員會職責的是( )。

　　A.批準年報中有關內部控制和風險管理的陳述

　　B.核查對外報告規定的遵守情況

　　C.復核和監察管理層對內部審計的調查結果的反應

　　D.在內部審計完成后，依據有關工作目標.已實施審計程序.意見及建議編制審計報告

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核審計委員會的監察職能。審計報告是由內部審計師編制的，所以選項D不正確。

　　7.“一個事件或環境帶來不利后果的可能性”，闡明了風險管理和內部控制的關系是( )。

　　A.內部控制包含風險管理

　　B.風險管理包括內部控制

　　C.內部控制與風險管理是一對既互相聯系又互相差別的概念

　　D.內部控制與風險管理沒有關系

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核內部控制與風險管理的關系。COSO報告將風險定義為“一個事件或環境帶來不利后果的可能性”，闡明了風險管理和內部控制的關系：“當你在把握機會和管理風險時，你也正在實施控制。”即內部控制包含風險管理。

　　8.內部控制應當在治理結構.機構設置及權責分配.業務流程等方面形成互相制約.相互監督，同時兼顧運營效率。體現的是內部控制原則的( )。

　　A.全面性原則

　　B.制衡性原則

　　C.謹慎性原則

　　D.成本效益原則

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核內部控制的原則。制衡性原則是指，內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成互相制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

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　　9.作為上市公司，及時且公正地披露信息最主要方法之一是( )。

　　A.召開記者會

　　B.年度報告

　　C.領導匯報

　　D.設立企業公開日

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核及時披露信息和提高透明度。及時且公正地披露信息最主要方法之一是年度報告。

　　10.某公司正在進行組織架構的重組工作，其中設立審計委員會是一項重要的新工作。在選拔審計委員會成員時，公司擬定以下的候選人員，其中最有可能符合公司審計委員會委員任職資格的是( )。

　　A.公司的執行董事

　　B.公司的財務總監

　　C.公司的總會計師

　　D.公司的獨立.非行政董事

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核審計委員會的成員組成。審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經驗。

　　11.下列選項中，屬于注冊會計師責任的是( )

　　A.建立健全和有效實施內部控制

　　B.評價內部控制的有效性

　　C.對內部控制的有效性發表意見并提供合理保證

　　D.協助企業建立內審部門

　　【正確答案】C

　　【答案解析】《企業內部控制審計指引》中重申建立健全和有效實施內部控制，評價內部控制的有效性是企業董事會的責任。注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上，獲取充分、適當的證據，對內部控制的有效性發表的意見并提供合理保證。

　　12.甲公司是一家食品企業，在國家有關部門的檢查中被發現產品中存在對人體有害的元素。調查表明，這是由于該公司疏于原材料質量的檢驗，導致產品質量存在問題。根據以上信息可以判斷，該事例反映的是內部環境中的( )。

　　A.社會責任

　　B.權利和責任的分配

　　C.組織結構

　　D.管理哲學

　　【正確答案】A

　　【答案解析】這屬于內部控制五要素之一：內部環境里的社會責任。主要包括安全生產、產品質量(含服務，合同)、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護等。

　　13.評價工作組可綜合運用不同評價方法收集被評價單位內部控制設計與運行是否有效的證據，按照要求填寫工作底稿.記錄有關測試結果。下列選項中，多用于企業層面評價的方法是( )。

　　A.調查問卷

　　B.實地查驗

　　C.審閱與檢查

　　D.個別訪談

　　【正確答案】A

　　【答案解析】多用于企業層面評價的方法是調查問卷。實地查驗和審閱與檢查適用于業務層面。個別訪談通常用于企業層面與業務層面評價的階段。

　　14.甲公司董事長為李某，總經理為王某.財務總監為張某.三名獨立董事為趙某.辛某.侯某。則該公司董事會在設立審計委員會時，最佳的人選是( )

　　A.李某.王某.張某

　　B.趙某.辛某.侯某

　　C.李某.張某.趙某

　　D.王某.張某.侯某

　　【正確答案】B

　　【答案解析】審計委員會應全部由獨立董事組成，選項B正確。

　　15.我國內部控制規范體系規定，在全面控制的基礎上，內部控制應該關注重要業務事項和高風險領域。這表明企業在進行內部控制時應遵循( )。

　　A.全面性原則

　　B.制衡性原則

　　C.重要性原則

　　D.風險性原則

　　【正確答案】C

　　【答案解析】內部控制的原則全面性原則強調內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。重要性原則在全面控制的基礎上，內部控制應該關注重要業務事項和高風險領域。制衡性原則內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。適應性原則內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。成本效益原則又稱為成本與效率效果原則，就是指內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

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　　二.多項選擇題

　　1.按照內部控制缺陷的本質分類，可以把內部控制缺陷分為( )。

　　A.設計缺陷

　　B.運行缺陷

　　C.重大缺陷

　　D.重要缺陷

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核企業內部控制評價的程序。按照內部控制本質上的不同，可以把內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。

　　2.企業組織開展內部環境評價，應當以相關指引為依據，結合本企業的內部控制制度，對內部環境的設計與實際運行情況進行認定和評價。下列屬于內部環境評價依據的是( )。

　　A.組織架構

　　B.發展戰略

　　C.財務報告

　　D.企業文化

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核內部控制評價的內容。企業組織開展內部環境評價，應當以組織架構、發展戰略、人力資源、企業文化、社會責任等應用指引為依據，結合本企業的內部控制制度，對內部環境的設計與實際運行情況進行認定和評價。

　　3.下列選項中，屬于不相容職務分離控制的活動包括( )。

　　A.董事長與總經理分別由不同人擔任

　　B.比較總賬的現金金額與銀行對賬單的現金余額

　　C.每日經營現金收入盡快存入銀行

　　D.采購合同的訂立不負責審批

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】董事長與總經理屬于不相容職務，所以選項A是答案;采購合同的訂立與審批屬于不相容職務，所以選項D是答案。比較總賬的現金金額與銀行對賬單的現金余額屬于同一個人的職責，每日的經營現金收入存入銀行是出納的職責，所以選項B、C不是不相容職務。

　　4.甲公司是一家大型國企，已經按照相關規定建設自身的內部控制體系，并開始運行。公司董事會為了了解內部控制系統的表現，需要對其進行評估。下列選項中，該公司董事會可以選擇的內部控制監督方法包括( )。

　　A.事后監督

　　B.橫向監督

　　C.專項監督

　　D.日常監督

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】內部監督分為日常監督和專項監督。日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查;專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。

　　5.甲會計師事務所在對乙公司進行審計時，發現該公司存在以下做法，其中違反了資金控制活動要求的包括( )。

　　A.財務專用章與企業法人章由財務經理保管

　　B.未設立請購制度

　　C.各部門負責本部門票據的印刷

　　D.出納根據審核后的相關收款原始憑證收款或付款，并加蓋印章確認

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B屬于采購業務的控制措施。選項D的做法是正確的。

　　6.下面有關內部控制的說法中錯誤的有( )。

　　A.企業在處理“三重一大”問題上應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度

　　B.董事會應下設審計委員會負責發展戰略管理工作

　　C.企業足額繳納社會保險費是企業承擔社會責任的一種表現

　　D.風險評估的第一步是采用定量方法評估風險發生的可能性或頻率

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】董事會應下設戰略委員會，或指定相關機構負責發展戰略管理工作，選項B錯誤。在內部控制架構中，風險評估可被描述為一個兩步式程序。第一步是采用定性與定量相結合的方法，評估風險發生的可能性或頻率，以及其為企業帶來的影響程度;第二步是對識別的風險進行分析和排序。隨之而來的是企業可利用風險分析的結果為依據，考慮如何對重要風險進行管理及采取適當的應對風險行動，選項D錯誤。

　　7.下列選項中，屬于銷售業務內部控制不嚴格導致的風險有( )。

　　A.市場預測失誤，導致存貨增加

　　B.銷售業務員挪用貨款

　　C.銷售業務員與客戶勾結，提高價格以獲取回扣

　　D.銷售合同內容存存重大疏漏和欺詐

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】銷售業務相關涉及的風險包括：(1)銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當;(2)客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力;(3)銷售過程存在舞弊行為。

　　8.乙公司是一家上市公司，按規定需要進行信息披露。下列各項中，該公司應該進行披露的信息包括( )。

　　A.財務會計信息

　　B.非財務會計信息

　　C.審計信息

　　D.經營信息

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】信息披露的內容包括但不限于三大部分：一是財務會計信息;二是非財務會計信息;三是審計信息。

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　　9.《企業內部控制應用指引第7號——采購業務》中，如果采購流程不完善，將會面臨的風險有( )。

　　A.庫存短缺或積壓

　　B.采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐

　　C.資金損失

　　D.信用受損

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核企業內控應用指引中的采購業務。《企業內部控制應用指引第7號—采購業務》中的采購是指購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關活動。采購業務需關注的主要風險包括：(1)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費。(2)供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。(3)采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

　　10.根據《企業內部控制應用指引》，全面預算面臨的風險有( )。

　　A.全面預算方法的選擇所帶來的風險

　　B.不編制預算或預算不健全而導致企業經營缺乏約束或盲目經營

　　C.預算目標不合理.編制不科學導致企業資源浪費或發展戰略難以實現

　　D.預算缺乏剛性.執行不力.考核不嚴，導致預算管理流于形式

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核企業內控應用指引中的全面預算。實行全面預算管理需關注的主要風險包括：(1)不編制預算或預算不健全，可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營。(2)預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業資源浪費或發展戰略難以實現。(3)預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。

　　11.甲公司是一家新設立的股份公司。為了更好的履行董事會的責任，該公司決定對董事會和經理層的責任進行明確的劃分。下列選項中，屬于董事會應當承擔的責任包括( )。

　　A.設立戰略委員會

　　B.主持企業的生產經營管理工作

　　C.企業經營方針的表決權

　　D.明確審計委員會的職責權限

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】股東(大)會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。董事會對股東(大)會負責、依法行使企業的經營決策權、并按股東(大)會的有關議決，設立戰略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責權限、任職資格、議事規則和工作程序，為董事會科學決策提供支持。監事會對股東(大)會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。經理層負責組織實施股東(大)會、董事會決議事項、主持企業的生產經營管理工作。

　　12.下列說法中，屬于審計委員會對內部審計進行復核時應選擇的方面有( )。

　　A.內部審計部門在組織中的地位

　　B.內部審計部門的職能范圍

　　C.內部審計的技術才能要求

　　D.內部審計的專業應盡義務

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核審計委員會的監察角色。審計委員會及內部審計師需要確保內部審計部門正在有效運作。它將在四個主要方面對內部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業應盡義務。

　　13.下列行為中，不符合內部控制要求的有( )。

　　A.不經過審批付款

　　B.總賬與日記賬.明細賬由不同人員登記

　　C.未經開戶行批準，坐支現金

　　D.支付款項所需印章由一人保管

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核內部控制的應用。出納人員根據資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據相關憑證登記有關明細分類賬;主管會計登記總分類賬，因此選項B符合內部控制規范的要求。

　　14.《企業風險管理——整合框架》涉及的維度分別是( )。

　　A.企業的目標

　　B.企業的使命

　　C.全面風險管理要素

　　D.企業的各個層級

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核《企業風險管理—整合框架》。《企業風險管理—整合框架》有三個維度，第一維是企業的目標，第二維是全面風險管理要素，第三維是企業的各個層級。

　　15.企業的采購業務對于企業的正常生產經營是非常重要的一部分，下列屬于在采購中需要關注的風險的有( )。

　　A.供應商選擇不當，可能會導致采購物資質次價高

　　B.授權審批不規范，可能會出現舞弊或遭受欺詐

　　C.付款審核不嚴，可能會導致企業資金受損或信用受損

　　D.市場變化預測不準確，可能會導致企業生產停滯或資源浪費

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核企業內控應用指引中的采購業務。采購業務需關注的主要風險包括：(1)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費。(2)供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。(3)采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

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