【摘要】2016年注冊會計師開始備考，環球網校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第二十章所得稅”，希望考生在學習知識點的同時有針對性的練習，把知識點與練習題結合在一起學習，下面是環球網校注冊會計師頻道注冊會計師《會計》第二十章所得稅練習題，廣大考生能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
　　編輯推薦：2016年注冊會計師《會計》章節練習題匯總

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是(　　)。

　　A.賒購商品

　　B.從銀行取得的短期借款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.因各項稅收滯納金和罰款確認的其他應付款

　　【答案】C

　　【解析】選項A和選項B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等;選項C，稅法允許在以后實際發生時可以稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額=0;選項D，稅法不允許在以后實際發生時可以稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

　　2、大海公司2013年12月31日取得某項機器設備，原價為2 000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照年限平均法計提折舊;稅法處理時允許采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預計使用年限、凈殘值相等。計提了兩年的折舊后，2015年12月31日，大海公司對該項固定資產計提了160萬元的固定資產減值準備。2015年12月31日，該項固定資產的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.1 280

　　B.1 440

　　C.160

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】2015年12月31日該項固定資產的計稅基礎=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(萬元)。

　　3、大海公司當期發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司研發形成的無形資產在當期達到預定用途，并在當期攤銷20萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規定，大海公司當期期末該無形資產的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.260

　　C.130

　　D.390

　　【答案】D

　　【解析】大海公司當期期末該無形資產的賬面價值=280-20=260(萬元)，計稅基礎=260×150%=390(萬元)。

　　4、2015年1月1日，甲公司以1 019.33萬元購入財政部于當日發行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額1 000萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至到期投資核算。不考慮其他因素，2015年12月31日，該持有至到期投資的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.1 019.33

　　B.1070.30

　　C.0

　　D.1 000

　　【答案】B

　　【解析】2015年12月31日該持有至到期投資賬面價值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(萬元)，計稅基礎與賬面價值相等。

　　5、A公司于2014年12月31日“預計負債—產品質量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2015年實際發生產品質量保證費用90萬元，2015年12月31日預提產品質量保證費用110萬元，2015年12月31日該項負債的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.90

　　D.110

　　【答案】A

　　【解析】2015年12月31日該項負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予稅前扣除，因此計稅基礎為0。

　　6、2015年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2017年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2018年12月31日之前行使完畢。B公司2015年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規定，以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可計入應納稅所得額。2015年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.0

　　C.100

　　D.-200

　　【答案】B

　　【解析】該應付職工薪酬的計稅基礎=賬面價值200-可從未來經濟利益中扣除的金額200=0。

環球網校小編推薦：

2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第一章總論
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第二章金融資產
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第三章存貨
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第四章長期股權投資與合營安排
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第五章固定資產
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第六章無形資產
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第七章投資性房地產
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第八章資產減值
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第九章負債
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第十章所有者權益
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第十一章收入、費用和利潤
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第十二章財務報告

　　環球網校友情提示：如果您在注冊會計師學習過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第二十章所得稅”，希望注冊會計師考生在平時做題中把易錯題記錄下來，復習中可以拿出來看看，合理安排學習時間。

　　【摘要】2016年注冊會計師開始備考，環球網校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第二十章所得稅”，希望考生在學習知識點的同時有針對性的練習，把知識點與練習題結合在一起學習，下面是環球網校注冊會計師頻道注冊會計師《會計》第二十章所得稅練習題，廣大考生能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

　　7、A公司于2015年3月20日購入一臺不需安裝的設備，設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值(會計與稅法相同)，則2015年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為(　　)萬元。

　　A.35.1

　　B.170

　　C.30

　　D.140

　　【答案】C

　　【解析】2015年12月31日該設備的賬面價值=200-200÷5×9/12 =170(萬元)，計稅基礎=200-200×40%×9/12=140(萬元)，2015年12月31日該設備的應納稅暫時性差異余額=170-140=30(萬元)。

　　8、甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：

　　(1)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額;

　　(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除;

　　(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額;

　　(4)計提固定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司20×8年度遞延所得稅費用是(　　)萬元。

　　A.-35

　　B.-20

　　C.15

　　D.30

　　【答案】B

　　【解析】甲公司20×8年度遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產=15-35=-20(萬元)

　　9、甲公司適用的所得稅稅率為25%。該公司20×3年利潤總額為3000萬元。20×3年1月1日，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額為0.根據稅法規定自20×4年1月1日起甲公司列入高新技術企業，同時該公司適用的所得稅稅率變更為15%。20×3年甲公司發生如下業務：(1)20×3年，甲公司為子公司丙公司提供一項貸款的擔保。12月10日，甲公司因丙公司沒有能力償還貸款被A銀行起訴，要求甲公司承擔連帶還款責任，要求其支付500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為甲企業很可能需要承擔償還400萬元的責任。稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保發生的損失不允許在稅前扣除。

　　(2)20×3年9月10日，甲公司因專利權糾紛被乙公司起訴，要求其賠償侵權損失200萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為甲企業很可能敗訴，賠償金額很可能為150萬元。稅法規定，該訴訟損失在實際發生時允許在稅前扣除。

　　假定不考慮其他因素，下列說法中正確的是(　)。

　　A.20×3年甲公司當年的所得稅費用為850萬元

　　B.20×3年甲公司當年的應交所得稅為887.5萬元

　　C.20×3年甲公司當年的應交所得稅為532.5萬元

　　D.20×3年甲公司遞延所得稅資產的發生額為12.5萬元

　　【答案】B

　　【解析】20×3年甲公司的應納稅所得額=3000(利潤總額)+400(事項1)+150(事項2)=3550(萬元)

　　20×3年甲公司的可抵扣暫時性差異=150(萬元)

　　20×3年甲公司當年應確認的應交所得稅=3550×25%=887.5(萬元)

　　20×3年甲公司遞延所得稅資產的發生額=150×15%=22.5(萬元)

　　20×3年甲公司所得稅費用的金額=887.5-22.5=865(萬元)

　　相關會計處理，

　　借：所得稅費用887.5

　　貸：應交稅費——應交所得稅887.5

　　借：遞延所得稅資產　　22.5

　　貸：所得稅費用22.5

　　10、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。20×3年甲公司將200件A產品出售給乙公司，每件售價5萬元，成本3萬元，銷售時甲公司該批存貨計未計提減值。20×3年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現凈值為400萬元。20×3年關于內部存貨交易的抵消處理中，對合并報表“遞延所得稅”項目的影響金額為(　)。

　　A.0萬元

　　B.12.5萬元

　　C.62.5萬元

　　D.87.5萬元

　　【答案】A

　　【解析】企業集團并不承認集團的內部交易，所以對于集團來講，期末該存貨的賬面成本仍為交易前的金額=(200-50)×3=450(萬元)。但是稅法是承認集團的內部交易的，所以交易后該存貨的計稅基礎=(200-50)×5=750(萬元)。由于期末存貨可變現凈值為400萬元，賬面成本大于可變現凈值，應該計提減值準備=450-400=50(萬元)，計提減值后該批存貨的賬面價值為400萬元。這樣合并報表中，存貨的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應該確認遞延所得稅資產=(750-400)×25%=87.5(萬元)。

　　在乙公司在個別報表中，該批存貨的賬面成本=(200-50)×5=750(萬元)，期末可變現凈值=400(萬元)，賬面成本大于可變現凈值，計提存貨跌價準備=750-400=350(萬元)，計提減值后，該批存貨的賬面價值=750-350=400(萬元)。計稅基礎=(200-50)×5=750(萬元)。賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，所以乙公司在個別報表中應確認遞延所得稅資產=(750-400)×25%=87.5(萬元)。

　　在編制合并報表時，是將母子公司的個別報表簡單相加之后進行調整抵消后編制的，由于合并報表承認的減值金額與個別報表中一致，所以合并報表中不需要調整遞延所得稅資產的金額。

　　會計處理：

　　借：營業收入1000

　　貸：營業成本700

　　存貨300

　　借：存貨——存貨跌價準備　　(350-50)300

　　貸：資產減值損失300

　　11、甲公司2011年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下。

　　(1)以公允價值模式計量的投資性房地產當期公允價值上升50萬元。根據稅法規定，投資性房地產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。

　　(2)因產品質量保證確認預計負債200萬元。根據稅法規定，與產品質量保證相關的支出于實際發生時允許稅前扣除。

　　(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升100萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。

　　(4)當年實際發生工資薪酬(非教育經費)為300萬元，稅法上允許稅前扣除的工資標準為240萬元。根據稅法規定，超出標準的工資部分以后年度也不允許稅前扣除。

　　(5)當年實際發生的利息費用為100萬元，按同期金融機構貸款利率標準計算的利息費用為80萬元。根據稅法規定，超過同期金融機構貸款利率標準的利息費用不允許稅前扣除。

　　甲公司2011年度實現利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額分別為60萬元和80萬元，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

　　根據上述資料，不考慮其他因素，則甲公司2011年度應交所得稅和遞延所得稅費用分別是(　)。

　　A.557.5萬元和-12.5萬元

　　B.557.5萬元和-37.5萬元

　　C.532.5萬元和-12.5萬元

　　D.532.5萬元和-37.5萬元

　　【答案】B

　　【解析】應交所得稅=(2000-50+200+300-240+100-80)×25%=557.5(萬元)，遞延所得稅費用=50×25%-200×25%=-37.5(萬元)。

環球網校小編推薦：

2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第一章總論
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第二章金融資產
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第三章存貨
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第四章長期股權投資與合營安排
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第五章固定資產
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第六章無形資產
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第七章投資性房地產
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第八章資產減值
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第九章負債
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第十章所有者權益
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第十一章收入、費用和利潤
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第十二章財務報告

　　環球網校友情提示：如果您在注冊會計師學習過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第二十章所得稅”，希望注冊會計師考生在平時做題中把易錯題記錄下來，復習中可以拿出來看看，合理安排學習時間。

　　【摘要】2016年注冊會計師開始備考，環球網校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第二十章所得稅”，希望考生在學習知識點的同時有針對性的練習，把知識點與練習題結合在一起學習，下面是環球網校注冊會計師頻道注冊會計師《會計》第二十章所得稅練習題，廣大考生能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

　　二、多項選擇題

　　1、下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.期末預提產品質量保證費用

　　B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

　　C.對可供出售金融資產，企業根據期末公允價值大于取得成本的部分進行了調整

　　D.對以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，企業根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整

　　E.對無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值的部分計提了減值準備

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A和E屬于可抵扣暫時性差異。

　　2、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策，2011年8月乙公司向甲公司購入一批存貨，價款500萬元，貨款尚未支付。至2011年12月31日，乙公司尚未支付上述貨款。甲公司年底對此賬款計提了10萬元的壞賬準備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，則下列對甲公司2011年合并報表中與此貨款相關的遞延所得稅的處理正確的有(　)。

　　A.抵消2.5萬元的遞延所得稅資產

　　B.確認2.5萬元的遞延所得稅資產

　　C.最終合并報表中反映的與此貨款有關的遞延所得稅資產應該為0

　　D.最終合并報表中反映的與此貨款有關的遞延所得稅資產應該為2.5

　　【答案】AC

　　【解析】在合并報表中，甲公司個別報表中因此賬款確認的遞延所得稅資產=10×25%=2.5萬元;合并報表中應將甲乙公司間的內部債權債務抵消掉，則最終合并報表中此貨款的賬面價值為0，則合并報表中此應收賬款相關的壞賬準備金額應該為0，進而應將個別報表中確認的遞延所得稅資產2.5萬元抵消掉，使得合并報表中的遞延所得稅資產為0.所以選項A、C正確。

　　3、甲公司為上市公司，2011年12月25日支付14000萬元購入乙公司100%的凈資產，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關聯方關系。假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為12600萬元，計稅基礎為9225萬元。甲公司無其他子公司。則下列會計處理中，不正確的有(　)。

　　A.甲公司吸收合并乙公司產生的商譽為2243.75萬元，應在個別報表中進行確認

　　B.甲公司吸收合并乙公司產生的商譽為556.25萬元，應在合并報表中進行確認

　　C.甲公司吸收合并乙公司產生的商譽的計稅基礎為零，因賬面價值大于計稅基礎形成的應納稅暫時性差異，甲公司應確認與其相關的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用

　　D.甲公司購買乙公司所取得的凈資產應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關的遞延所得稅，并計入所得稅費用

　　【答案】BCD

　　【解析】甲公司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財務報表，所以吸收合并產生的商譽應在甲公司個別報表中確認，其計稅基礎為零，產生應納稅暫時性差異，但準則規定不確認相關的遞延所得稅負債。免稅合并中，對于合并取得的可辨認凈資產賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅，并調整商譽或是計入當期損益的金額。因此甲公司個別報表上確認的商譽金額=14000-[12600-(12600-9225)×25%]=2243.75(萬元)。

環球網校小編推薦：

2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第一章總論
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第二章金融資產
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第三章存貨
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第四章長期股權投資與合營安排
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第五章固定資產
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第六章無形資產
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第七章投資性房地產
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第八章資產減值
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第九章負債
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第十章所有者權益
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第十一章收入、費用和利潤
2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第十二章財務報告

　　環球網校友情提示：如果您在注冊會計師學習過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2016年注冊會計師《會計》章節練習題：第二十章所得稅”，希望注冊會計師考生在平時做題中把易錯題記錄下來，復習中可以拿出來看看，合理安排學習時間。