2014年中級會計職稱《中級會計實務》知識點：遞延所得稅資產的確認
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2014年中級會計職稱紙筆考試時間為10月25日、26日，為了讓中級會計職稱考生有更加充足的時間備考，環球網校精心為大家分享了中級會計職稱考試《會計實務》科目的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
遞延所得稅資產
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
遞延所得稅資產的確認
1.確認的一般原則
資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。
(1)遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
在判斷企業于可抵扣暫性差異轉回的未來期間能否產生足夠的應納稅所得額時，應考慮以下兩個方面的影響：
一是通過正常的生產經營活動能夠實現的應納稅所得額。
二是以前期間產生的應納稅暫時性差異在未來期間轉回時將產生應納稅所得額的增加額。
(2)對與子公司、聯營企業、合營企業的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相關的遞延所得稅資產：一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉回;二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。
2.不確認遞延所得稅資產的特殊情況
如果企業發生的某項交易或事項不是企業合并，并且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，會計準則規定在交易或事項發生時不確認相關的遞延所得稅資產。
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2014年中級會計職稱《中級會計實務》知識點：遞延所得稅負債的計量
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