一、現(xiàn)金流量表概述

　　(一)現(xiàn)金流量表概念

　　(二)現(xiàn)金流量的分類

　　1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,

　　2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

　　三、現(xiàn)金流量表的填列方法

　　(一)“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法

　　“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容及填列方法:

　　1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目

　　(1)內(nèi)容

　　①本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金

　?、诒酒谑栈貞?yīng)收賬款本期收到的現(xiàn)金

　?、郾酒谑栈貞?yīng)收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金

　?、诤廷垡埠戏Q：前期銷售商品和提供勞務(wù)(含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù))本期收到的現(xiàn)金

　　④本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等

　?、荼酒谑栈厍捌诤虽N的壞賬損失

　?、薇酒诎l(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金(從本項目中扣除)

　　注意：

　　第一，本項目包括收到的增值稅銷項稅額;

　　第二，銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項目反映。

　　(2)計算

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+本期發(fā)生的增值稅銷項稅額+應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項項目(期末余額-期初余額)±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。

　　注意：上述計算式子中的應(yīng)收款項都應(yīng)是未扣除壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。

　　2.收到的稅費返還

　　3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　主要有五個項目：

　　(1)企業(yè)收到的各種罰款收入;

　　(2)經(jīng)營租出固定資產(chǎn)收到的租金;

　　(3)流動資產(chǎn)損失中由個人賠款的現(xiàn)金;

　　如果是因為固定資產(chǎn)損失收到的由個人賠償?shù)默F(xiàn)金則放入投資活動相關(guān)項目中。

　　(4)除稅費返還以外的其他政府補助的收入;

　　(5)接受的現(xiàn)金捐贈。

　　4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。

　　(1)內(nèi)容：

　　①本期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金

　?、诒酒谥Ц肚捌谫徺I商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付賬款

　　③本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付票據(jù)

　　②和③也合稱：本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項

　　④本期預(yù)付的購貨款

　?、轀p去本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金

　　注意：本項目包括支付的增值稅進項稅額。

　　(2)計算

　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本-存貨(期初余額-期末余額)+購買商品、接受勞務(wù)支付的增值稅進項稅額+應(yīng)付賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)付票據(jù)(期初余額-期末余額)

　　5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。

　　強調(diào)一定是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的職工的薪酬，如生產(chǎn)工人的工資;不包括①支付給在建工程人員的薪酬，這屬于投資活動;②不包括支付給離退休人員的各種費用，這部分計入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。

　　6、支付的各項稅費

　　(1)包括的內(nèi)容：

　　①當(dāng)期支付當(dāng)期的稅費;

　　②當(dāng)期支付以前期間的稅費;

　?、郛?dāng)期預(yù)交的稅費。

　　(2)特別注意：

　?、俨话ㄖЦ兜挠嬋牍潭ㄙY產(chǎn)價值的耕地占用稅等;

　　支付的耕地占用稅應(yīng)作為投資活動的流出量來反映。

　?、诓话ǜ鞣N稅費的返還。

　　7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　內(nèi)容主要包括：

　?、俑鞣N罰款的現(xiàn)金支出;

　　②支付的各種差旅費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費現(xiàn)金支出;

　?、壑Ц督o離退休人員的薪酬;

　　④捐贈支出的現(xiàn)金等。

　　(二)“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法

　　投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:

　　1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目

　?、偃魹榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的投資、可供出售金融資產(chǎn)的投資或長期股權(quán)投資，要注意這三類應(yīng)按照最后實際收到的款項填入本項目，不用考慮其中是否有股利、利息。

　?、谌绻鞘栈氐某钟兄恋狡谕顿Y，則本項目應(yīng)以實際收到的款項扣除包含的利息后的金額填列，即債券本金應(yīng)包含在本項目，而債券利息應(yīng)單獨填列，計入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。

　　2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目

　　①當(dāng)期收到的現(xiàn)金股利(利潤);

　?、诋?dāng)期收到的利息(債券)。

　　3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目

　　反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險賠款等。如，固定資產(chǎn)原值100萬，折舊60萬，處置收到30萬，清理費用5萬，不考慮其他因素，則該項目應(yīng)填列的金額=30-5=25(萬元)。

　　4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目

　　反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)稅費以后的凈額。

　　5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購買時買價中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。

　　6.“購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目

　　(1)包括的內(nèi)容：

　　①支付的買價和相關(guān)的稅費;

　　②支付的在建工程人員薪酬。

　　(2)不包括的內(nèi)容：

　?、僦Ц兜馁Y本化的借款利息;

　　②融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費;

　?、鄯制诟犊钯徑ü潭ㄙY產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項。

　　這三個項目在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。

　　7.“投資支付的現(xiàn)金”項目

　　這里既包括權(quán)益性投資又包括債券性投資。

　　(1)包括的內(nèi)容

　　買價加上支付的相關(guān)稅費。

　　(2)不包括的內(nèi)容

　　①支付的現(xiàn)金等價物購入的交易性金融資產(chǎn)(準(zhǔn)備三個月以內(nèi)變現(xiàn)的債券投資);

　?、谌〉米庸炯捌渌麪I業(yè)單位所支付的現(xiàn)金。

　　8.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目

　　反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金。

　　9.“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”

　　反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如購買股票和債券時，支付的買價中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等，該部分股利或利息收到時計入“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。

　　(三)“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:

　　1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目

　　2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項目

　　3.“收到的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金”項目

　　4.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目

　　5.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目

　　6.“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目