2025年稅務師考試將在11月15日、16日舉行，為幫助大家考前了解考試方式、考試出題方向等考試套路，我們整理了近3年稅務師涉稅服務相關法律歷年真題，供大家免費獲取！

一、稅務師涉稅服務相關法律歷年真題(近3年匯總)

2023年部分試題節選

1.下列關于行政法淵源效力沖突解決方案的說法中，正確的是( )。

A.部門規章優先于地方政府規章

B.地方性法規優先于部門規章

C.部門規章與地方性法規對同一事項規定不一致，不能確定如何適用時，直接提交 全國人大常委會裁決

D.行政法規對同一事項新的一般規定和舊的特殊規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院裁決

2.根據行政法基本理論及相關規定，下列關于行政法特征的說法中，正確的是( )。

A.行政法法律淵源單一

B.行政法規范穩定性較強

C.行政法是監督行政權力的法

D.行政法是限制行政相對人行使權利的法

3.下列有關行政行為認定的說法中，正確的是( )。

A.稅務局收取社會保險費屬于行政征收

B.稽查局對納稅人實施稅務檢查屬于行政裁決

C.稅務局為增值稅一般納稅人辦理登記屬于行政協議

D.稽查局向稅務違法行為舉報人頒發獎金屬于行政給付

4.根據行政許可法律制度的規定，下列關于行政許可撤銷、注銷的說法中，不正確的是( )。

A.工作人員濫用職權、玩忽職守作出準予行政許可決定的，可以撤銷

B.行政許可有效期屆滿未延續的。應當辦理行政許可的注銷

C.被許可人以欺騙、賄賂等手段取得許可，應當撤銷

D.撤銷的行政許可的，從撤銷時起行政許可喪失效力

5.根據行政處罰法律制度的規定，下列關于行政處罰程度的說法中，正確的是( )。

A.配合行政機關查處違法行為有立功表現的應當免于處罰

B.除法律另有規定外，涉及公民生命健康安全的行政處罰，5年內未被發現，不再 給予行政處罰

C.14周歲的未成年人有違法行為的，應當免除處罰

D.違反治安管理行為，2年內未被發現，不再處罰

6.三江集團公司承建某項建筑工程后，將該工程讓無特種作業操作資格證書的王某承 包。王某承包后，施工期間發生重大事故。省建設廳決定暫扣該集團公司安全生產 許可證3個月。隨后，市安全監督管理局決定對該集團公司罰款3萬元。根據行政處 罰法律制度的規定，下列關于本案行政決定的性質與效力、適用程序、聽證范圍的 說法中，正確的是( )。

A.暫扣安全生產許可證3個月屬于行政處罰

B.罰款3萬元的決定無效，因為違反“一事不二罰”原則

C.罰款3萬元的決定可以適用簡易程序

D.暫扣安全生產許可證的決定屬于法定聽證范圍

7.下列關于行政強制執行實施規則的說法中，正確的是( )。

A.催告期屆滿前，行政機關不得作出立即強制執行決定

B.行政機關一律不得在夜間或者法定節假日實施強制執行

C.行政機關作出強制執行決定前，應當以書面形式催告當事人履行義務

D.行政機關不得對單位采取停止供水、供電、供熱、供燃氣等方式迫使當事人履行相關行政決定

8.根據行政復議法律制度的規定，對下列行政處罰不服申請行政復議的案件中，當事 人應當向該部門的上一級主管部門申請行政復議的是( )。

A.對外匯管理部門作出的行政處罰不服申請復議的案件

B.對環境保護部門作出的行政處罰不服申請復議的案件

C.對自然資源部門作出的行政處罰不服申請復議的案件

D.對交通運輸部門作出的行政處罰不服申請復議的案件

9.甲縣政府認定該縣乙鎮陳某等10戶居民自建的附屬房屋及圍墻系違法建筑，決定強 制拆除，并委托該縣乙鎮政府負責強制拆除有關事宜，陳某等10戶居民對該決定不 服而向法院起訴。下列關于訴訟參加人及訴訟管轄的說法中，正確的是( )。

A.本案被告為乙鎮政府

B.本案應由甲縣基層人民法院管轄

C.若僅陳某起訴，則沒有起訴的其他9戶居民可以作為第三人

D.本案的被告可以委托律師出庭應訴

10.根據民法典的規定，下列甲、乙間的合同屬于效力待定的是( )。

A.甲在醉酒但能辨認自己行為的情況下將自己的摩托車低價賣給乙

B.甲授權16歲的丙將汽車以15萬元的價格出賣給乙

C.甲將其一處正在出租的房產贈送給15歲的乙

D.甲將價值16萬元的汽車作為生日禮物贈送給7歲的乙

11.根據民法典的規定，下列關于撤銷權除斥期間的說法中，正確的是( )。

A.因受欺詐實施的民事法律行為，撤銷權除斥期間為90日

B.因受脅迫實施的民事法律行為，撤銷權除斥期間為1年

C.因重大誤解實施的民事法律行為，撤銷權除斥期間為1年

D.撤銷權除斥期間自可撤銷民事法律行為發生之日起算

12.甲無兒無女，擁有一套住房。甲計劃周游世界，遂于2024年3月1日與乙簽訂房屋買 賣合同和居住權合同，雙方約定：甲將其住房以市價80%的價格賣給乙;乙在其受讓的住房上為甲設立居住權，期限為甲的余生。同年5月3日，甲、乙雙方辦理了住 房所有權轉移登記和居住權登記。根據民法典及相關規定，下列關于住房物權變動 及占有性質的說法中，正確的是( )。

A.3月1日，乙取得對住房的間占有有

B.5月3日，甲取得對住房的居住權

C.5月3日，乙取得對住房的直接占有

D.3月1日，甲喪失其住房的所有權權

13.下列民事主體中，屬于特別法人的是( )。

A.特殊的普通合伙企業 B.有限合伙企業

C.個人獨資企業 D.村民委員會

14.顧某與于某約定，若將來顧某不在甲公司工作，便將其在甲公司附近的一套住房租 給于某，后顧某果然離職，將該房屋租給于某。上述法律事實屬于( )。

A.附條件法律行為 B.附期限法律行為

C.實踐法律行為 D.無償法律行為

15.甲賣給乙一批電腦，在運輸途中遺落了一臺，被丙拾到據為己有，后丙租給不知情 的丁。丁對該電腦的占有狀態為( )。

A.自主占有 B.惡意占有 C.直接占有 D.善意占有

2022年部分試題節選

1.下列選項中屬于行政法規的是( )。

A.《行政處罰法》

B.《稅務行政復議規則》

C.《重大稅務案件審理辦法》

D.《稅收征收管理法實施細則》

【答案】D

【解析】選項A不選，《行政處罰法》屬于法律。選項BC不選，《稅務行政復議規則》《重大稅務案件審理辦法》均屬于規章。

2.根據《行政處罰法》規定，不予行政處罰的情形是( )。

A.主動供述行政機關尚未掌握的違法行為

B.主動消除或減輕違法行為危害后果的

C.配合行政機關查處違法行為有立功表現的

D.當事人有證據足以證明自己沒有主觀過錯的

【答案】D

【解析】選項D，當事人有證據足以證明沒有主觀過錯的，不予行政處罰。法律、行政法規另有規定的，從其規定。根據規定，依法應當從輕或減輕行政處罰的情況有：(1)已滿14周歲不滿18周歲的未成年人有違法行為的;(2)主動消除或減輕違法行為危害后果的(選項B不選);(3)受他人脅迫或者誘騙有違法行為的;(4)主動供述行政機關尚未掌握的違法行為的(選項A不選);(5)配合行政機關查處違法行為有立功表現的(選項C不選);(6)法律、法規、規章規定其他應當從輕或者減輕行政處罰的。

3.根據行政訴訟法律制度的規定，下列有關行政訴訟的特征表述中，正確的是( )。

A.原告對行政行為的違法性負舉證責任

B.適用反訴制度

C.審理裁判對象是被訴行政行為

D.審查對象不包括抽象行政行為

【答案】C

【解析】選項A不選，行政訴訟實行被告對行政行為合法性負舉證責任原則。選項B不選，行政訴訟不實行反訴制度，被告具有恒定性。選項D不選，抽象行政行為一般不能成為行政訴訟的直接對象，但是某些抽象行政行為依法可以作為行政訴訟中的“一并”審查對象。

4.根據《行政強制法》規定，下列關于行政強制設定的說法中，正確的是( )。

A.法律可以設定行政強制措施

B.行政強制執行由行政法規設定

C.行政法規可以設定劃撥存款的行政強制執行

D.行政法規可以設定凍結存款、匯款的行政強制措施

【答案】A

【解析】選項BC不選，行政強制執行由法律設定。選項D不選，行政法規不可設定限制公民人身自由、凍結存款和匯款的行政強制措施。

5.根據《行政處罰法》《行政許可法》《行政強制法》及《稅收征收管理法》等法律及相關規定，下列關于稅務機關應當遵守的行政程序基本制度要求的說法中，正確的是( )。

A.說明理由制度要求，執法人員與案件有直接利害關系或者有其他關系可能影響公正執法的，應當回避

B.行政案卷制度要求，行政機關應當將法律、法規、規章規定的有關行政許可的事項、依據、條件、數量、程序、期限，以及需要提交的全部材料的目錄和申請書示范文本等在辦公場所公示

C.催告制度要求，稅務機關在作出稅務行政處罰前應充分聽取納稅人的陳述申辯意見，并對納稅人提出的事實、理由及證據進行復核

D.教示制度要求，稅務機關作出凍結納稅人存款的決定時應告知其申請復議的權利、復議機關和申請復議的期限

【答案】D

【解析】選項A不選，其所述情形屬于回避制度的要求。選項B不選，其所述情形屬于信息公開制度的要求。選項C不選，其所述情形屬于說明理由制度的要求。

6.下列關于行政訴訟和行政復議關系的說法中，正確的是( )。

A.對治安管理處罰決定不服只能依法提起行政訴訟

B.對行政復議決定不服的公民、法人或其他組織均能提起行政訴訟

C.納稅人同稅務機關發生納稅爭議的，可以直接提起行政訴訟

D.行政訴訟與行政復議在審級制度上存在差異，前者實行兩審終審制，后者實行一級復議制

【答案】D

【解析】選項A不選，公民、法人或者其他組織對行政機關作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照、行政拘留等行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議，也可以提起行政訴訟。選項B不選，公民、法人或者其他組織對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟，但是法律規定行政復議決定為最終裁決的除外。選項C不選，申請人對規定的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

7.甲擁有一套地理位置優越的房產，朋友乙多次提出購買，均被甲婉拒。某日，乙邀請甲喝酒，趁甲酒醉昏睡之際，用甲的手指在其事先擬好的房產轉讓合同上按下指印，合同約定甲將該套房產出售給乙。根據《民法典》及相關規定，甲、乙之間的房屋買賣合同應為( )。

A.可撤銷

B.不成立

C.無效

D.效力待定

【答案】B

【解析】選項B，民事法律行為，是指民事主體通過意思表示設立、變更、終止民事法律關系的行為。意思表示，是指民事主體將欲產生一定民事法律效果的內心意思，通過適當方式的對外表示。民事法律行為以意思表示為核心要素，無“意思”之“表示”即無民事法律行為。本題中，甲處于酒醉昏睡狀態，乙抓住甲的手指按下指印，不屬于甲的意思表示，因此，甲、乙之間的房屋買賣合同不成立。

8.根據《民法典》及相關規定，下列行為中，屬于準法律行為的是( )。

A.拋棄所有權

B.訂立合同

C.立遺囑

D.承諾遲到通知

【答案】D

【解析】選項ABC不選，其所述行為均為以意思表示為核心要素，旨在按照行為人意思表示的內容發生相應民法效果的表意行為，屬于法律行為。選項D，準法律行為，是指由法律直接規定民法效果的行為人的表意行為，包括意思通知(即行為人內心意愿的告知，如要約拒絕、履行催告)、觀念通知(即行為人對客觀事實的告知，如承諾遲到通知、債權讓與通知)和情感表示(即行為人感情的表達，如被繼承人對繼承人的寬恕)。

9.根據民事法律制度的規定，撤銷權屬于( )。

A.形成權

B.支配權

C.請求權

D.抗辯權

【答案】A

【解析】選項A正確，形成權，是指權利人依其單方意思表示，就能使既存的法律關系發生變化的權利。形成權的發生或基于當事人約定，或基于法律的特別規定，如承認權、同意權、選擇權、撤銷權、解除權、抵銷權、終止權等。

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二、2025年稅務師法律考試題型

《涉稅服務相關法律》內容龐雜、記憶量大，涉及的部門法、法律、法規及司法解釋眾多，試題重在考核考生對法律知識的理解和實際應用能力。很多知識點既獨立又綜合，題目比較靈活。

三、2025年稅務師法律答題時間分配

1.單項選擇題

單選題是《涉稅服務相關法律》考試各類題型中難度最低的一種題型。單選題題目一般是對于單一的知識點進行考查，在四個答案選項中只有一個是符合題意的正確答案，難度較低。

在一些難度較小的題目中，正確的選項內容存在明顯特征，此時考生極易判別，選出正確答案。在做這類題目時，應做到又快又準，節省一些時間留給有難度的題目。在一些難度較大的題目中，有些選項不易直接判斷的，此時可以采用排除法，排除錯誤選項后，在不確定的選項中，考生可以大膽的進行選擇，不要耗費大量的時間。單選題雖然較為簡單，但是有一定的數量，所以考生應當在較短的時間內盡快作出正確選擇，盡可能多得分，并注意合理分配時間，不宜在某一道單選題中花費太多的時間，這是得不償失的。

2.多項選擇題

多選題是得分率相對較低的題型。很多考生在做多選題之前都會有畏懼心理，其實多選題并沒有想象中的那么可怕。不要畏懼該題型，只要掌握一定的技巧是可以很容易將多選題這個難關攻克的。

首先要注意審清題目的要求。看清楚題干要求是選出正確的選項，還是選出錯誤的選項。每年都會有一部分考生因沒有看清題目要求而失分，這是非常可惜的，因此考生一定要注意審清題目的要求。

其次，相互矛盾的選項中，一般情況下必有一個正確答案。考生在看到有相互矛盾的選項時，應當結合題干與所學知識認真分析，選擇其一。要相信第一感覺，準確慎重答題。很多考生在考場上很喜歡修改答案，這是個不好的習慣，因為一般來說人的第一感覺是比較準確的。因此建議考生不要輕易修改答案，除非有十足的把握。

最后清楚給分標準，在多選題中，會有容錯分，所以考生在遇到自己無法判斷的題目時，不妨放過它，也為自己爭取得到保底的分數。

3.綜合分析題

綜合分析題是試卷中綜合難度較大的題目，需要根據較為冗長題干資料作答數道不定項的選擇題。

建議考生不要先研讀題干材料再做題。因為做完前兩道題目之后可能已經將題干信息遺忘。此時又要重復閱讀整個題干，而題干又較為復雜而冗長，這樣就浪費了寶貴的答題時間。這些小題一般是分別根據案例中的某一部分信息而設置的。

因此，考生在閱讀案例資料之前應先瀏覽小題的問題，大概回憶相關知識點，帶著問題去閱讀題干。其次要注意的是，綜合分析題的小題和多選題不同，其可以只有一個選項是正確答案，但最多也是由四個選項正確，考生一定要注意不能選五個選項都正確。最后，綜合分析題關鍵要整理清楚各主體之間法律關系是什么，建議要根據題目的表述，一對主體一對主體的進行分析，切忌多個主體多個行為一起分析，那就無法準確梳理清楚各自的法律關系了。

四、2025年稅務師考試時間

2025年11月15日：

09:00—11:30 稅法(一)

13:00—15:30 稅法(二)

16:30—19:00 涉稅服務相關法律

2025年11月16日：

09:00—11:30 財務與會計

14:00—16:30 涉稅服務實務

五、2025年稅務師考試準考證打印

報名人員應當于2025年11月10日10:00至11月16日15:00期間，登錄報名系統打印準考證。未完成報名流程和報名期內全部科目退費的報名人員，不能打印準考證和參加考試。報名期內已選擇部分退費的，已退費科目不在準考證上顯示，不能參加已退費科目考試。

注：應試人員應當持身份證原件和打印的紙質準考證參加考試。

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