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熱點(diǎn)專題：考試科目

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　　練習(xí)題

　　1、下列各項(xiàng)中，關(guān)于一般收入的確認(rèn)的說(shuō)法正確的有(　)。

　　A、企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料耗品以及其他存貨取得的收入屬于銷售貨物收入

　　B、企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入不屬于銷售貨物收入

　　C、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入

　　D、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值確定收入

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅一般收入的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入屬于銷售貨物收入;納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入。

　　2、甲生產(chǎn)企業(yè)2013年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)280萬(wàn)元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值220萬(wàn)元。另外甲企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬(wàn)元，其中原材料成本10萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)該損失可以稅前扣除。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。

　　A、11.48

　　B、11.9

　　C、1.48

　　D、21.48

　　【答案】A

　　【解析】可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=15+10×17%=16.7(萬(wàn)元)視同銷售所得=220-180=40(萬(wàn)元)債務(wù)重組所得=280-(220+220×17%)=22.6(萬(wàn)元)　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(萬(wàn)元)

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入

　　C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照合同約定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D、非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入為免稅收入

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：收入

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