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　　2014年注冊會計師《稅法》練習題：第五章城建稅和煙葉稅

　　單項選擇題

　　1、甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2013年5月繳納增值稅28萬元，當月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應稅消費品，乙企業(yè)代收代繳消費稅15萬元。甲企業(yè)應繳納(含被代收)的城市維護建設稅( )萬元。

　　A.1.96

　　B.0.75

　　C.2.71

　　D.1.31

　　【答案】C

　　【解析】28×7%+15×5%=2.71(萬元)。

　　多項選擇題

　　1、以下關(guān)于城建稅和教育費附加的規(guī)定正確的是( )。

　　A.城建稅和教育費附加隨增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進口等環(huán)節(jié)繳納

　　B.納稅人凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的，須同時繳納城市維護建設稅和教育費附加

　　C.代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務人所在地稅率計算繳納城建稅

　　D.代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時也應扣繳教育費附加

　　【答案】CD

　　2、下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據(jù)規(guī)定的有( )。(2007年)

　　A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

　　B.偷逃消費稅而加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

　　【答案】ACD

　　3、位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。(2008年)

　　A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅為4萬元

　　B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元

　　D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元

　　【答案】BD

　　【解析】首先，自然科學領(lǐng)域研發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅，所以A選項錯誤;

　　其次，增值稅應納稅額為-280萬元的絕對值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，應退稅額為280萬元，所以B選項正確，同時計算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(萬元);

　　再次，因為當期應納增值稅為負數(shù)，該企業(yè)計算城建稅和教育費附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費附加=120×3%=3.6(萬元)，所以C選項錯誤;城建稅=120×7%=8.4(萬元)，所以D選項正確。

 2014年注冊會計師《稅法》練習題：第三章消費稅

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