注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題：境外所得扣除
更新時間：2013-04-27 11:15:06
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2013年注冊會計(jì)師考試報名4月26日止 資格審核5月6日起
多項(xiàng)選擇題
1、趙小姐從美國取得偶然所得2000元，已納個人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個人所得稅600元，則以下說法正確的有( )。
A、境外所得采用分國又分項(xiàng)計(jì)算抵免限額
B、境外抵免限額為960元
C、在我國不需補(bǔ)稅
D、境外所得采用分國不分項(xiàng)計(jì)算抵免限額
【正確答案】AB
【答案解析】 本題考核境外所得扣除的知識點(diǎn)。個人所得稅：分國又分項(xiàng)的含義，包括兩層意思，分項(xiàng)是指境外所得計(jì)算我國抵免限額時，分不同的項(xiàng)目分別計(jì)算，分國是指計(jì)算補(bǔ)稅時，同一個國家的所得合并抵扣。
則偶然所得抵免限額=2000×20%=400(元);稿酬所得抵免限額=5000×(1-20%)×20%×70%=560(元)。
在美國取得的所得合計(jì)抵免限額=400+560=960(元)，實(shí)際已納稅額100+600=700(元)。
應(yīng)補(bǔ)稅額=960-700=260(元)。
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