注冊會計師考試《稅法》知識點：納稅人與征稅范圍

更新時間：2013-03-18 09:32:16 來源：|0

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摘要土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。

　　第一節　納稅人與征稅范圍

　　土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。

　　一、納稅義務人

　　土地增值稅的納稅義務人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內外資企業、行政事業單位、中外籍個人等。

　　二、征稅范圍

　　(一)基本征稅范圍

　　土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物的行為征稅。

　　1.是否屬于土地增值稅征稅范圍的3個判斷標準

　　(1)轉讓的土地使用權是否為國家所有

　　(2)土地使用權、地上建筑物及其附著物的產權是否發生轉讓

　　①征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產產權的行為，是否發生轉讓行為主要以房地產權屬的變更為標準。凡土地使用權、房產產權未轉讓的(如房地產的出租)，不征收土地增值稅。

　　②征稅范圍不包括國有土地使用權出讓所取得的收入。

　　(3)轉讓房地產是否取得收入

　　征稅范圍不包括房地產的權屬雖轉讓，但未取得收入的行為，如房地產的繼承。

　　2.基本征稅范圍

　　(1)有償轉讓國有土地使用權，不包括國有土地使用權出讓所取得的收入

　　(2)地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓

　　(3)存量房地產的買賣

　　(二)具體情況判定(常與稅收優惠結合在一起考選擇題)

有關事項	是否屬于征稅范圍
1.繼承、贈予	（1）繼承；不征（無收入）
1.繼承、贈予	（2）贈予：公益性贈予、贈予直系親屬或承擔直接贍養義務人，不征；非公益性贈予，征。
2.出租	不征（無權屬轉移）。
3.房地產抵押	抵押期不征；抵押期滿償還債務本息不征；抵押期滿，不能償還債務，而以房地產抵債，征。
4.房地產交換	單位之間換房，有收入的，征；個人之間互換自有住房，免征。
5.以房地產投資、聯營	（1）房地產（房地產企業除外）轉讓到投資聯營企業，暫免征；將投資聯營房地產再轉讓，征。
5.以房地產投資、聯營	（2）投資、聯營的企業屬于從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，應當征收土地增值稅。
6.合作建房	建成后自用，暫免征；建成后轉讓，征。
7.兼并轉讓房地產	暫免。
8.代建房	不征（無權屬轉移）。
9.房地產重新評估	不征（無收入）。