第一節　職業道德基本原則

　　職業道德基本原則：

　　1.誠信2.獨立性3.客觀和公正4.專業勝任能力和應有的關注5.保密6.良好職業行為一、誠信

　　二、獨立性

　　獨立原則通常是對注冊會計師而非非執業會員提出的要求。在執行鑒證業務時，注冊會計師必須保持獨立性。

　　注冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，應當從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關系影響其客觀性。

　　(1)實質上的獨立性是一種內心狀態，要求注冊會計師在提出結論時不受有損于職業判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業懷疑態度;

　　(2)形式上的獨立性是一種外表上的獨立，是指一個有理性且掌握充分信息的第三方在權衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務所或項目組成員的誠信、客觀或職業懷疑態度已經受到損害。

　　三、客觀和公正

　　如果存在導致職業判斷出現偏差，或對職業判斷產生不當影響的情形，會員不得提供相關專業服務。

　　四、專業勝任能力和應有的關注

　　專業勝任能力和應有的關注原則要求會員通過教育、培訓和執業實踐獲取和保持專業勝任能力。

　　五、保密

　　(一)保密原則

　　不得有下列行為：(不泄密、不牟利)

　　1.未經客戶授權或法律法規允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息;

　　2.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

　　(二)保密的對象：

　　1. 擬接受的客戶

　　2. 擬受雇的工作單位

　　3. 現在的客戶

　　4. 現在的工作單位

　　5. 主要近親屬和其他近親屬以及關系密切的商業伙伴

　　(三)保密期間：之前、過程中、之后

　　Ø 注意：如果變更工作單位或獲得新客戶，會員可以利用以前的經驗，但不應利用或披露以前職業活動中獲知的涉密信息。

　　(四)可以披露客戶的涉密信息的情形：

　　1.法律法規允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權;――需要授權

　　2.根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關監管機構報告發現的違法行為; ――無需授權

　　3.法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益;

　　4.接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查;

　　5.法律法規、執業準則和職業道德規范規定的其他情形。

　　六、良好的職業行為

　　會員應當誠實、實事求是，不得有下列行為：

　　(一)夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗;

　　(二)貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作。

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