編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》章節講義匯總

第六章

知識點 4：審計工作底稿的歸檔(事務性工作)★★★

考點點撥：

考核形式：判定是否屬于事務性工作

1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;

2.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;

3.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;

4.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據。拓展考點：與工作底稿相關的“時間”規定

【經典考題·2019 年單選題】下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務性變動的是( )。

A.刪除被取代的審計工作底稿

B.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿

C.對審計工作底稿進行分類和整理

D.將在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據放入審計工作底稿

【答案】B

【解析】選項 B 錯誤，管理層書面聲明應當在審計報告日前獲取，審計報告日后獲取不屬于事務性變動。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項 A);(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引(選項 C);(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(選項 D)。

【經典考題·2018 年多選題】注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務性變動的有( )。

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

C.將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引

D.獲取估值老師的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

【答案】ABC

【解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項 A);(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引(選項 C);(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可(選項 B);(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據。

【經典考題·2020 年單選題】下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務性變動的是( )。

A.刪除被取代的審計工作底稿

B.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿

C.對審計工作底稿進行分類和整理

D.將在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據放入審計工作底稿

【答案】B

【答案解析】選項 B 錯誤，管理層書面聲明應當在審計報告日前獲取。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項 A);(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引(選項 C);(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(選項 D)。

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