編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》章節講義匯總

知識點 2：審計的前提條件 ★

考點點撥：直接考核——審計前提條件(2 個)

(1)財務報告編制基礎是否適當，且能夠為預期使用者獲取拓展考點 1：編制基礎的可接受性

(2)就管理層的責任達成一致意見 拓展考點

2：管理層職責 拓展考點 3：書面聲明(第 18 章)

【經典例題· 2016 年·多選題】下列因素中，注冊會計師在評價財務報告編制基礎的可接受性時需要考慮的有( )。

A.被審計單位的性質

B.財務報表的目的

C.法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎

D.財務報表的性質

【答案】ABCD

【答案解析】在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關因素：第一，被審計單位的性質;第二，財務報表的目的;第三，財務報表的性質;第四，法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎。

【經典例題· 2018 年·單選題】下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是( )。

A.管理層設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

C.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

【答案】C

【答案解析】執行審計工作的前提是指管理層和治理層(如適用)認可并理解其應當承擔下列責任：(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映(如適用)(選項 B);(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報(選項 A);(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員(選項 D)。

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