2020年注冊會計師審計真題答案第一套(參考版)
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2020年注冊會計師-真題答案-第一套
1.【答案】A
【解析】審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被審計單位的規模和復雜程度;(2)擬實施審計程序的性質;(3)識別出的重大錯報風險;(4)已獲取的審計證據的重要程度(選項B);(5)識別出的例外事項的性質和范圍(選項C);(6)當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性;(7)審計方法(選項D)和使用的工具。
【知識點】審計工作底稿的要素和范圍
2.【答案】A
【解析】注冊會計師在風險評估階段和審計結束時的總體復核階段必須運用分析程序(選項A錯誤),在實施實質性程序階段可選用分析程序。
【知識點】分析程序
3.【答案】D
【解析】在控制測試中影響樣本規模的因素如下：
(1)可接受的信賴過度風險;(2)可容忍偏差率(選項B);(3)預計總體偏差率;(4)總體規模;(5)其他因素。控制運行的相關期間越長(年或季度),需要測試的樣本越多(選項C),因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據。控制程序越復雜，測試的樣本越多。樣本規模還取決于所測試的控制的類型(選項A),通常對人工控制實施的測試要多過自動化控制，因為人工控制更容易發生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統的信息技術一般控制只要有效發揮作用，曾經測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行。
【知識點】審計抽樣方法
4.【答案】B
【解析】如果在由組成部分注冊會計師執行相關工作的組成部分內，識別出導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性。根據對組成注冊會計師的了解，集團項目組應當確定是否有必要參與進一步審計程序(選項B錯誤)。
【知識點】參與組成部分注冊會計師的工作
5【答案】D
【解析】代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關(選項B正確),與樣本規模無關，而與如何選取樣本相關(選項A正確)。此外，代表性通常只與錯報的發生率而非錯報的特定性質相關(選項C正確),比如，異常情況導致的樣本錯報就不具有代表性。
【知識點】樣本代表性
6.【答案】B
【解析】對重要性的判斷是根據具體環境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響(選項A正確)。注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性(選項D正確)。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性(選項C正確)和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用):(1)審計過程中情況發生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發生變化
【知識點】財務報表整體的重要性
7.【答案】C
【解析】對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通(選項C正確)。
【知識點】溝通的形式
8.【答案】D
【解析】如果項目組認為在業務執行中遇到的在技術、職業道德及其他等方面的疑難問題或爭議事項不重大，或在項目組內部通過咨詢和研討等方式能夠得到解決，可以不向其他專業人士咨詢(選項A正確)。咨詢的性質和范圍以及咨詢形成的結論得以記錄，并經過咨詢者和被咨詢者的認可(選項B正確)。咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員(選項C正確),在適當專業層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。
【知識點】咨詢
9.【答案】A
【解析】內部老師可能是會計師事務所的合伙人或員工(包括臨時員工),因此需要遵守所在會計師事務所根據《質量控制準則第5101號會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》制定的政策和程序(選項A正確)。
【知識點】評價老師工作的恰當性
10.【答案】D
【解析】注冊會計師必須更深入了解企業的信息技術應用范圍和性質，因為系統的設計和運行對審計風險的評價(選項A)、業務流程和控制的了解(選項B)、審計工作的執行以及需要收集的審計證據的性質(選項C)都有直接的影響。
【知識點】信息技術對審計的影響
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