編輯推薦：2020年注會《審計》第十五章歷年考情分析及高頻考點匯總

[內容導航]

1.確定是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內審工作

[考頻分析]

考頻:★★★

復習程度:理解掌握本考點。本考點通常是客觀題的命題點。

[高頗考點]確定是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內審工作交注冊會計師應當確定:

(1)是否能夠利用內部審計的工作;

(2)如果能夠利用,在哪些領域利用以及在多大程度上利用;

(3)內部審計的工作是否足以實現審計目的。

注冊會計師應當通過評價下列事項，確定是否能夠利用內部審計的工作以實現審計目的:

(1)內部審計在被審計單位中的地位,以及相關政策和程序支持內部審計人員客觀性的程度;

(2)內部審計人員的勝任能力;

(3)內部審計是否采用系統、規范化的方法(包括質量控制)。

如果存在下列情形之一 ,注冊會計師不得利用內部審計工作:

(1)內部審計在被審計單位的地位以及相關政策和程序不足以支持內部審計人員的客觀性;

(2)內部審計人員缺乏足夠的勝任能力;

(3)內部審計沒有采用系統、規范化的方法(包括質量控制)。

注冊會計師應當考慮內部審計已執行和擬執行工作的性質和范圍,以及這些工作與注冊會計師總體審計策略和具體審計計劃的相關性,以作為確定能夠利用內部審計工作的領域和程度的基礎。

注冊會計師應當作出審計業務中的所有大判斷,并防止不當利用內部審計工作。當存在下列情況之一時,注冊會計師應當計劃較少地利用內部審計工作,而更多地直接執行審計工作;

(1)當在下列方面涉及較多判斷時:

①計劃和實施相關的審計程序;

②評價收集的審計證據。

(2)當評估的認定層次重大錯報風險較高, 需要對識別出的特別風險予以特殊考慮時;

(3)當內部審計在被審計單位中的地位以及相關政策和程序對內部審計人員客觀性的支持程度較弱時

(4)當內部審計人員的勝任能力較低時。

由于注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任,注冊會計師應當評價從總體上而言,在計劃的范圍內利用內部審計工作是否仍然能夠使注冊會計師充分地參與審計工作。

當注冊會計師按照《中國注冊會計師審計準則第1151號與治理層的溝通》 的規定與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況時,應當包括其計劃如何利用內部審計工作。

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