編輯推薦：2020年注會《會計》第二十章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《會計》第二十章所得稅第五節所得稅費用的確認和計量的內容。

[內容導航]

1.當期所得稅的確認

2.遞延所得稅的確認

[考頻分析]

考頻:★★★★

復習程度:掌握本考點。

[高頻考點]所得稅費用的確認

1.當期所得稅的確認

當期所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項,應交納給稅務部的所得稅金額,即當期應交所得稅。

當期所得稅(即應交所得稅)=當期應納稅所得額x所得稅稅率

當期所得稅不是利潤表中的所得稅費用,而是當期確認的應交所得稅。

應納稅所得額=會計利潤+按照會計準則規定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用+ ( - )計入利潤表的費用與按照稅法規定可予稅前抵扣的金額之間的差額+ ( - )計 入利潤表的收入與按照稅法規定應計入應納稅所得的收入之間的差額-稅法規定的不征稅收入+ ( - ) 其他需要調整的因素

2.遞延所得稅的確認

遞延所得稅是指按照所得稅準則規定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額,即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果, 但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。公式表示即為:

遞延所得稅= (遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額) - (遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)

該公式計算結果如果是正數,表示形成遞延所得稅費用, 該公式計算結果如果負數, 表示形成遞延所得稅收

3.所得稅費的確認

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

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