編輯推薦：2020年注冊會計(jì)師《審計(jì)》提高練習(xí)匯總

1.對可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，下列各項(xiàng)措施中不正確的是(　)。

A.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

C.在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自對可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)

D.針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

2.針對集團(tuán)審計(jì)，下列說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.組成部分注冊會計(jì)師是指集團(tuán)項(xiàng)目組以外的負(fù)責(zé)對集團(tuán)組成部分進(jìn)行審計(jì)的其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師

C.某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然其對集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍使集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

D.集團(tuán)的職能部門、生產(chǎn)過程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)(或一組產(chǎn)品或勞務(wù))或地區(qū)可被視為組成部分

3.關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.評價(jià)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否能夠作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，是集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任

B.如果要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的審計(jì)程序不可行，應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，考慮對集團(tuán)審計(jì)意見的影響

C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對集團(tuán)審計(jì)意見的影響

D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價(jià)未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對集團(tuán)審計(jì)意見的影響

4.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊會計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)氖?　)。

A.根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

5.集團(tuán)審計(jì)中，如果由組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)或?qū)忛啠瑒t下列各項(xiàng)中，負(fù)責(zé)確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性的是(　)。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組

B.組成部分注冊會計(jì)師

C.集團(tuán)管理層

D.集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師

6.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施(　)。

A.詢問

B.檢查

C.分析程序

D.重新執(zhí)行

7.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息的表述中，不正確的是(　)。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息可能受到集團(tuán)管理層無法克服的情況的限制，也可能來自于集團(tuán)管理層

B.即使集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.集團(tuán)項(xiàng)目組在接觸信息受到限制的情況下仍可獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的可能性隨著組成部分對集團(tuán)重要程度的增加而降低

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸非重要組成部分的信息，則其受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見

8.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在考慮對審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)的說法中，不正確的是(　)。

A.對于一些特別重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組往往也需要親自進(jìn)行審計(jì)

B.如果組成部分注冊會計(jì)師所審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)，而集團(tuán)項(xiàng)目組難以保證組成部分注冊會計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)，也就很難將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至一個(gè)可接受的低水平

C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組對重要的組成部分審計(jì)，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組

D.如果其自身對審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)目組對被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，此時(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

9.下列各項(xiàng)中，不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組在承接與保持階段可能需要了解的事項(xiàng)的是(　)。

A.集團(tuán)結(jié)構(gòu)

B.組成部分中對集團(tuán)重要的業(yè)務(wù)活動

C.對組成部分層面控制的描述

D.合并過程的復(fù)雜程度

10.如果組成部分注冊會計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者集團(tuán)項(xiàng)目組對上述事項(xiàng)存在疑慮，那么，集團(tuán)項(xiàng)目組(　)。

A.應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

B.發(fā)表保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

C.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.不應(yīng)利用組成部分注冊會計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)

1.【正確答案】C

【答案解析】在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)，或要求組成部分注冊會計(jì)師僅對這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)。

2.【正確答案】B

【答案解析】組成部分注冊會計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計(jì)師。基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計(jì)師。

3.【正確答案】B

【答案解析】如果要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的審計(jì)程序不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。

4.【正確答案】C

【答案解析】由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

5.【正確答案】D

【答案解析】在審計(jì)或?qū)忛喗M成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊會計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性。

6.【正確答案】C

【答案解析】對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

7.【正確答案】B

【答案解析】如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

8.【正確答案】D

【答案解析】如果注冊會計(jì)師認(rèn)為，其自身對審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)目組對被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，也可以考慮通過實(shí)施追加程序，適當(dāng)參與對組成部分的審計(jì)來解決這一問題。此時(shí)，注冊會計(jì)師仍可以接受委托擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組。

9.【正確答案】C

【答案解析】集團(tuán)項(xiàng)目組需要了解對集團(tuán)層面控制的描述，而不是對組成部分層面控制的描述。

10.【正確答案】D

【答案解析】如果組成部分注冊會計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者集團(tuán)項(xiàng)目組對上述事項(xiàng)存在疑慮，那么，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)利用組成部分注冊會計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

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