編輯推薦：2020年注冊會計師《財務成本管理》考點匯總

財務預測的步驟和方法

一、財務預測的意義

1、狹義的財務預測僅指估計公司未來的融資需求，廣義的財務預測包括編制全部的預計財務報表。

2、財務預測有助于改善投資決策。

3、預測有助于應變，預測可以提高公司對不確定事件的反應能力，從而減少不利事件帶來的損失，增加有利機會帶來的收益。

二、財務預測的步驟：銷售預測——估計經營資產和經營負債——估計各項費用和留存收益——估計所需外部融資需求

三、財務預測的方法

(一)銷售百分比法

【注意】假設各項經營資產和經營負債與營業收入存在穩定的百分比關系，即凈經營資產周轉率不變。

運用銷售百分比法預測的步驟如下：

1、確定經營資產和經營負債的銷售百分比，其中

銷售百分比=基期經營資產(或經營負債)/基期營業收入

2、預計各項經營資產和經營負債，其中

各項經營資產(或負債)=預計營業收入×各項目銷售百分比

3、預計可動用的金融資產

4、預計增加的留存收益，其中

留存收益增加=預計營業收入×預計營業凈利潤×(1-預計股利支付率)

5、預計增加的借款

(二)回歸分析法：通常假設營業收入與資產、負債等存在線性關系。比如：存貨=a+b×營業收入

(三)運用信息技術預測

(1)最簡單的計算機財務預測，是使用“電子表軟件”;

(2)比較復雜的預測是使用交互式財務規劃模型;

(3)最復雜的預測是使用綜合數據庫財務計劃系統。

例題：

1、關于財務預測的方法的描述中，下列各項中正確的有( )。

A.銷售百分比法是一種比較簡單、精確的預測方法

B.最復雜的預測是使用綜合數據庫財務計劃系統

C.銷售百分比法假設資產、負債與銷售收入存在穩定的百分比關系，根據預計銷售收入和相應的百分比預計資產、負債，然后確定融資需求的一種財務預測方法

D.確定資產和負債項目的銷售百分比，只能根據通用的財務報表數據預計，不可以使用經過調整的管理用財務報表數據預計

【答案】BC

【解析】確定資產和負債項目的銷售百分比，可以根據通用的財務報表數據預計，也可以使用經過調整的管理用財務報表數據預計，后者更方便，也更合理，所以，選項D錯誤;銷售百分比法是一種比較簡單、粗略的預測方法，選項A錯誤。

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