編輯推薦：2020年注會《審計》第九章歷年考情分析及高頻考點匯總

[內容導航]

1銷售與收款循環涉及的主要業務活動

[考頻分析]

考頻:★★★

復習程度:理解掌握本考點。

[高頻考點]銷售與收款循環涉及的主要業務活動

(1)接受客戶訂購單。首先由客戶提出訂貨要求。銷售單管理部i ]根據以前列出已批準銷售的客戶名單決定是否

同意接受某客戶的訂單。如果該客戶未被列入,則通常需要由銷售單管理部i的主管來決定是否同意銷售。如果同

意銷售確定銷售應編制一式多聯的銷售單。( 銷售單與銷售交易的"發生” 認定相關)

(2)批準賒銷信用。如果是賒銷業務,銷售部]編制的銷售單應由信用管理部門根據管理層的賒銷政策在每個客

戶的已授權的信用額度內進行的。執行人王賒銷信用檢查時避免銷售人員為擴大銷售而使企業承受不適當的信用風險。對新客戶應進行信用調查(包括獲取信用評審機構對客戶信用等級的評定報告)。無論批準賒銷與否,都要求被授權的信用管理部門人員在銷售單上簽署意見,然后再將已簽署意見的銷售單送回銷售單管理部門。( 設計信用批準控制與應收賬款賬面余額的”計價和分攤” 認定有關)

(3)按銷售單供貨。經過信用審批后的銷售單送回銷售部門后,第一聯直接送倉庫作為按銷售單供貨和發貨給裝

運部門的授權依據,第二聯交開具賬單部門,第三聯由銷售部留存。 倉庫開具預先連續編號的發貨單,并在銷售的

產品裝運后,將相關副本分送開具賬單部門、運輸單位和客戶。

(4)按銷售單裝運貨物。裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運,并編制一式四聯預先連續編號

的發運單,其中三聯及時分送開具賬單部門、倉庫和客戶, - -聯留存裝運部門。( 裝運憑證與銷售交易"發生”認定相關)

(5)向客戶開具發票。開身賬單部門職員在編制每張銷售發票之前,獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準

的銷售單。將裝運憑證上的商品總數與銷售發票上的商品總數核對,對照已授權批準的商品價目表編制銷售發票，檢查銷售發票計價和計算的正確性。

(6)記錄銷售。依據附有有效裝運憑證(或發貨單)和銷售單的銷售發票記錄銷售。檢查銷售發票編號的連續

性,裝運憑證和銷售單的日期,以及銷售發票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性。 定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性。定期向客戶寄送對賬單, 并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執行或記錄銷售交易的會計主管報告。

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