編輯推薦：2020年注冊會計師《審計》提高練習匯總

1.下列有關被審計單位整體層面的內部控制與業務流程層面控制的關系，表述正確的是(　)。

A.整體層面的內部控制是否有效將直接影響重要業務流程層面控制的有效性

B.重要業務流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內部控制的有效性

C.二者沒有直接關系

D.注冊會計師僅需關注業務流程層面控制即可

2.下列有關項目組內部討論的說法中，錯誤的是(　)。

A.項目組成員之間應當進行討論，并由項目合伙人確定將哪些事項向未參與討論的項目組成員通報

B.在討論過程中，項目組成員不應假定管理層和治理層是正直和誠信的

C.項目合伙人可以與項目組關鍵成員(包括老師和負責組成部分審計的人員，如認為適當)進行討論，而在考慮整個項目組中必要的溝通范圍后，可以委派代表與其他人員進行討論

D.項目組內部討論至少要在每項審計業務結束時進行一次，保證得出恰當的審計結論

3.下列對于在業務流程層面了解內部控制的說法中不正確的是(　)。

A.確定被審計單位所有業務流程和所有交易類別

B.了解業務流程層面應執行穿行測試

C.如果認為被審計單位的內部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質性程序

D.在業務流程層面了解內部控制得出的評價結論只是初步結論

4.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是(　)。

A.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在

B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

C.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

D.由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，注冊會計師不能對其進行單獨評估

5.下列有關內部控制的人工和自動化成分的相關表述中，錯誤的是(　)。

A.被審計單位的內部控制系統包含人工成分，通常也包含自動化成分。人工或自動化成分的特征，與注冊會計師的風險評估以及在此基礎上實施的進一步審計程序相關

B.內部控制中采用的人工成分和自動化成分，將影響交易生成、記錄、處理和報告的方式

C.如果被審計單位信息技術健全的話，內部控制不用再設人工控制

D.人工控制可能獨立于信息技術，可能利用信息技術生成的信息，或可能只限用于監督信息技術和自動化控制的有效運行或者處理例外事項

6.下列有關內部控制的相關表述中，注冊會計師不認可的是(　)。

A.內部控制可以絕對保證被審計單位財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守

B.設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任

C.實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策及程序

D.內部控制包括控制環境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統和溝通、控制活動、對控制的監督5個要素

7.下列各項中，不屬于內部控制要素中控制活動的是(　)。

A.業績評價

B.信息處理

C.職責分離

D.監督控制

8.下列有關內部控制要素的說法中不正確的是(　)。

A.信息系統與溝通中所說的與財務報告相關的信息系統，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產、負債和所有者權益履行經營管理責任的程序和記錄

B.對控制的監督是有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關活動

C.對控制的監督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。對控制的監督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施

D.風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現經營目標能力的各種風險

9.下列需要了解的被審計單位及其環境的內容中，既屬于內部因素又屬于外部因素的是(　)。

A.相關行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素

B.被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.對被審計單位財務業績的衡量和評價

D.被審計單位的內部控制

10.注冊會計師在了解被審計單位及其環境時，應當了解被審計單位的組織結構。以下內容中，最有助于注冊會計師了解被審計單位組織結構的是(　)。

A.生產經營的季節性和周期性

B.通貨膨脹水平及幣值變動

C.利率和資金供求情況

D.財務報表合并

參考答案及解析：

1.【正確答案】A

【答案解析】被審計單位整體層面的內部控制是否有效將直接影響重要業務流程層面控制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

2.【正確答案】D

【答案解析】選項B，參考《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第16條;選項D，項目組應當根據審計的具體情況，在整個審計過程中持續交換有關財務報表發生重大錯報可能性的信息。

3.【正確答案】A

【答案解析】應是確定重要業務流程和重要交易類別，而不是所有業務流程和交易類別。

4.【正確答案】D

【答案解析】由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，有時無法單獨進行評估，注冊會計師審計這本教材通常不再單獨提到固有風險和控制風險，而只是將這兩者合并稱為"重大錯報風險"。但這并不意味著，注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估。相反，注冊會計師既可以對兩者進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估。

5.【正確答案】C

【答案解析】即使信息技術得到廣泛應用，人工因素仍然會存在于這些系統中。

6.【正確答案】A

【答案解析】內部控制由于固有局限性，提供的是合理保證，而非絕對保證。

7.【正確答案】D

【答案解析】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。對控制的監督和控制活動同屬控制要素。

8.【正確答案】B

【答案解析】選項B描述的是控制活動的定義，而非控制的監督。

9.【正確答案】C

【答案解析】注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環境： (1)相關行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質;(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險;(5)對被審計單位財務業績的衡量和評價;(6)被審計單位的內部控制。

上述第(1)項是被審計單位的外部環境，第(2)、(3)、(4)項以及第(6)項是被審計單位的內部因素，第(5)項則既有外部因素也有內部因素。

10.【正確答案】D

【答案解析】選項A屬于被審計單位的行業狀況，選項BC均屬于與被審計單位經營有關的外部因素，這些均不屬于被審計單位的性質。

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