編輯推薦：2020年注會《審計》第七章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《審計》第七章風險評估。

[內容導航]

1.對內部控制了解的深度

2.了解內部控制與測試控制運行有效性的關系

3.了解內部控制的程序

[考頻分析]

考頻:★★★★★

復習程度:理解掌握本考點。

[高頻考點]

1.對內部控制了解的深度

注冊會計師對內部控制了解，包括評價控制的”設計”, 并確定其是否”得到執行”, 但不包括對控制是否"得到一貫執行的測試"(控制測試)。

2.了解內部控制的程序一獲取控制設計和執行的審計證據

(1) ”詢問”被審計單位的人員;

(2) "觀察” 特定控制的運用;

(3) “檢查”文件和報告;

(4) "追蹤”交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

3.了解內部控制與測試控制運行有效性的關系

注冊會計師在了解內部控制時，應當評價控制的設計,并確定其是否得到執行。如果控制設計不當,不需要再考慮控制是否得到執行。

了解內部控制,在于確定內部控制設計是否合理和是否得到執行,從而確定是否依賴內部控制及控制測試。

控制測試,在于確定內部控制運行是否有效,從而確定實質性程序的性質、時間和范圍。

一般情況下了解內部控制并 "不能取代”控制測試,除非存在某些可以使控制得到-貫運行的“自動化控制”, 注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。

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