編輯推薦：2020年注會《會計》第九章考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《會計》第九負債第一節流動負債的內容。

[內容導航]

1.應交增值稅的處理

2.應交消費稅的處理

[考頻分析]

考頻:★★★

復習程度:掌握本考點。

[高頻考點]應交稅費

1.應交增值稅的處理

(1)取得資產、接受應稅勞務或應稅服務等的賬務處理。

①-般納稅人采購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理。

借:在途物資、原材料、生產成本、無形資產、固定資產

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款、應付賬款

②-般納稅人采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理。

一般納稅大購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,用于簡易計稅方法計稅項目，免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的,應計入相關成本費用,不通過“應交稅費一 應交增值稅(進項稅額)"科目核算。

(2)銷售等業務的賬務處理。

①銷售業務的賬務處理

借:應收賬款、銀行存款

貸:主營業務收入、固定資產清理

應交稅費一應交增值稅 (銷項稅額)

②視同銷售的賬務處理

借:應付職王薪酬、利潤分配

貸:應交稅費一應交增值稅 (銷項稅額)

(3)出口退稅的賬務處理,出口產品按規定退稅的

借:其他應收款

貸:應交稅費一應交增值稅 (出口退稅)

(4)胩轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。

月度終了,企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自”應交增值稅” 明細科目轉入“未交增值稅"明細科目。

借:應交稅費一一應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費一未交增值稅 [對于當月應交未交的增值稅]

借:應交稅費一未交增值稅 [對于當月多交的增值稅]

貸:應交稅費一應交增值稅 (轉出多交增值稅)

(5)交納增值稅的賬務處理。

①交納當月應交增值稅的賬務處理

借:應交稅費一應交增值稅 (膠稅金)

貸:銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務處理

借:應交稅費一未交增值稅

貸:銀行存款

③預繳增值稅的賬務處理

借:應交稅費一預交增值稅

貸:銀行存款

月末,企業應將"預交增值稅”明細科目余額轉入"未交增值稅”明細科目

借:應交稅費-本交增值稅

貸:應交稅費一-預交增值稅

2.應交消費稅的處理

(1)企業對外銷售*品應交的消費稅,記入"稅金及附加”科目; .

(2)在建工程領用自產產品,應交的消費稅計入固定資產成本;

(3)企業委托加工應稅消費品,托加工的應稅消費品收回后直接用于銷售的!其消費稅計入委托加工應稅消費品成

本;委托加工收回后用于連續生產應稅消費品按規定準予抵扣的,記入”應交稅費一應交消費稅” 科目的借方。

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