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應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第三章 消費(fèi)稅法

【知識(shí)點(diǎn)】已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

對(duì)于增值稅而言，購(gòu)入或委托加工收回時(shí)(即取得增值稅專用發(fā)票且認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月)就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

而消費(fèi)稅則是購(gòu)入或委托加工收回后，領(lǐng)用時(shí)才能扣除。

納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)或委托加工收回的已納消費(fèi)稅。

外購(gòu)扣除范圍包括：

(1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

(2)外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;

(3)外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

(4)外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;

(5)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(6)外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(7)外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

(8)對(duì)外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;

委托加工扣除范圍包括：

(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

(2)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品;

(3)以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(6)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(7)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

(8)以委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;

(9)以委托加工收回的已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(如用外購(gòu)兩輪摩托車改裝三輪摩托車)。

按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅——外購(gòu)已稅消費(fèi)品

期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(會(huì)計(jì)存貨的原理)

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

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