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2020年注冊會計師稅法知識點：征收管理

更新時間：2020-05-26 14:26:42 來源：環球網校 瀏覽44收藏8

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摘要 環球網校小編分享“2020年注冊會計師稅法知識點：征收管理”主要針對《稅法》第二章考點做了整理供大家學習。希望可以幫助大家備考2020注會《稅法》科目。

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【內容導航】

稅收優惠

【所屬章節】

第二章 增值稅法

【知識點】征收管理

征收管理

一、納稅義務發生時間

應稅銷售行為納稅義務發生時間的一般規定和具體規定：

一般規定 增值稅納稅義務發生時間 備注
（1）發生應稅銷售行為 為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天 先開具發票的，為開具發票的當天
（2）進口貨物 為報關進口的當天 ——
（3）扣繳增值稅 增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天 ——
具體規定 增值稅納稅義務發生時間 備注
（1）直接收款方式銷售貨物 收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天 不論貨物是否發出
（2）托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 發出貨物并辦妥托收手續的當天 不論貨款是否收到
（3）賒銷和分期收款方式銷售貨物 書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天 不論款項是否收到
（4）預收貨款方式銷售貨物 貨物發出的當天 不是收到預收款時
【特殊處理】生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
（5）委托其他納稅人代銷貨物 收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者 不是發出代銷商品時，也不是只有收到代銷款時
【特別關注】對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天
（6）銷售勞務 為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天 ——
（7）除（5）之外的視同銷售貨物 貨物移送的當天 ——
（8）租賃服務 采用預收款，為收到預收款的當天 ——
（9）金融商品轉讓 為金融商品所有權轉移的當天 ——
（10）視同銷售的應稅行為 服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天 ——

二、納稅期限

1.增值稅的納稅期限：

(1)固定期限：分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

(2)不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

(3)以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

2.稅款繳庫時間：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

納稅人進口貨物，應當自海關填發進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

3.增值稅扣繳義務發生時間：為納稅人增值稅納稅義務發生的當天;解繳稅款的期限，期滿之日起15日內。

(新增)按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

三、納稅地點

納稅人 納稅地點
固定業戶-機構所在地 總機構和分支機構不在同一縣（市）：
①經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
②其他：分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅。
非固定業戶 銷售地納稅；未在銷售地納稅的，要在機構所在地或居住地補交

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