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第一章 審計(jì)概述

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)

一、審計(jì)的總體目標(biāo)

1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見;

2.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

審計(jì)準(zhǔn)則作為一個(gè)整體，為執(zhí)行審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)。

如果認(rèn)為沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可以采取下列一項(xiàng)或多項(xiàng)措施[職業(yè)判斷]：

(1)評(píng)價(jià)通過遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否已經(jīng)獲取或?qū)?huì)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù);

(2)在執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的要求時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍;

(3)實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的其他程序。

二、認(rèn)定

認(rèn)定，是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)[對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行歸類]。通過考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用認(rèn)定評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。

總體來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作就是要確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)：

在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，據(jù)以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并將評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到認(rèn)定上。

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表每一項(xiàng)目所表現(xiàn)出的各項(xiàng)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師相應(yīng)地確定一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，然后通過執(zhí)行一系列審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

(一)關(guān)于所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定

1.發(fā)生：記錄或披露的交易、事項(xiàng)已發(fā)生，且這些交易和事項(xiàng)與被審計(jì)單位有關(guān)。

2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括;

3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得恰當(dāng)計(jì)量和描述。

4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

6.列報(bào)：交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。

(二)關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定

1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。

2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。

3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均己記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括。

4.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述。

5.分類：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

6.列報(bào)：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。

三、具體審計(jì)目標(biāo)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解認(rèn)定后，就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并以此作為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。

(一)與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的審計(jì)目標(biāo)

1.發(fā)生：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。

2.完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄;

3.準(zhǔn)確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。

4.截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。

5.分類：確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。

6.列報(bào)：確認(rèn)被審計(jì)單位的交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。

(二)與期末賬戶余額及相關(guān)披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

1.存在：確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在。

2.權(quán)利和義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。

3.完整性：確認(rèn)已存在的金額均已記錄。

4.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中;與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)?shù)挠?jì)量和描述。

5.分類：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

6.列報(bào)：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。

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