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單項選擇題

1、根據稅法的適用原則，下列說法不正確的是( )。

A.根據實體從舊，程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力

B.特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制

C.新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法

D.效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法作廢

2、對自主就業退役士兵從事個體經營的，在3年內按每戶每年一定的限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。該限額是( )。

A.4000元

B.8000元

C.10000元

D.15000元

3、下列各項中，符合增值稅納稅地點的規定是( )。

A.進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B.固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應稅勞務，一律向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅

C.非固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務的，向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納稅款

D.扣繳義務人應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅

4、某汽車生產企業為增值稅一般納稅人。2018年3月，將5輛小轎車銷售給某汽車經銷商，1輛直接銷售給某上市公司的高管，銷售價格均為150萬元(不含增值稅)。已知，該小轎車生產環節消費稅稅率為40%，該企業當月應納的消費稅稅額是( )萬元。

A.315

B.360

C.375

D.386

5、某啤酒廠以賒銷方式銷售一批啤酒，雙方簽訂了書面合同，并約定了收款日期。根據消費稅法律制度規定，該啤酒廠的消費稅納稅義務的發生時間為( )。

A.啤酒廠發出啤酒的當天

B.購買方收到啤酒的當天

C.銷售合同規定的收款日期的當天

D.取得索取銷售款憑據的當天

答案在下一頁

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1、

【答案】D

【解析】選項D：效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的。

2、

【答案】B

【解析】對自主就業退役士兵從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

3、

【答案】A

【解析】選項B：固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關報告外出經營事項，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅;未報告的，應當向銷售地或者勞務發生地主管稅務機關申報繳納稅款。選項C：非固定業戶銷售貨物或提供應稅勞務，應向銷售地或勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。選項D：扣繳義務人應當向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

4、

【答案】C

【解析】汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車，按照生產環節的稅率和零售環節的稅率加總計算。

應納稅額=150×(40%+10%)+150×40%×5=375(萬元)。

5、

【答案】C

【解析】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，消費稅納稅義務的發生時間為合同規定的收款日期的當天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。

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