1、下列稅金中，應計入存貨成本的有()。

A.由受托方代收代繳的委托加工物資收回后直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工物資收回后繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅

C.進口原材料交納的進口關稅

D.小規模納稅人購買材料支付的增值稅

E.小規模納稅人購進固定資產支付的增值稅

【答案】ACDE

【解析】由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工應稅消費品的成本;由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方;進口原材料交納的進口關稅應計入原材料成本;小規模納稅企業購買材料交納的增值稅應計入存貨成本;小規模納稅企業購進固定資產支付的增值稅應計入固定資產成本。

計算題

1、甲公司核定為小規模納稅人，本期購入原材料，按照增值稅專用發票上記載的原材料價款為80萬元，支付的增值稅稅額為13.6萬元，企業開出承兌的商業匯票，材料已到達并驗收入庫(材料按實際成本核算)。該企業本期銷售產品，銷售價款總額為103萬元(含稅)，假定符合收入確認條件，該企業適用的增值稅征收率為3%。

要求：編制甲公司購進和銷售業務有關的會計分錄。

【答案】

購進貨物時：

借：原材料93.6(80+13.6)

貸：應付票據93.6

銷售貨物時：

借：應收賬款103

貸：主營業務收入100【103÷(1+3%)】

應交稅費——應交增值稅3(100×3%)

2、甲公司為增值稅一般納稅人，本期收購免稅農業產品(稅法規定的增值稅扣除率為13%)，實際支付的價款為200萬元，收購的農業產品已驗收入庫，款項已經支付。

要求：編制甲公司購進業務有關的會計分錄。

【答案】

借：原材料174(200-26)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)26(200×13%)

貸：銀行存款200

3、甲公司為貨物運輸公司，增值稅稅率為11%。2013年12月承擔了客戶一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往西藏，其中從北京到四川由甲公司負責運輸，從四川到西藏由乙公司負責運輸，甲公司單獨支付乙公司運輸費用，該業務甲公司從客戶取得價款333萬元(含增值稅)。支付非試點聯運企業運費133.2萬元(含增值稅)并取得增值稅專用發票。

要求：編制甲公司有關銷售業務的會計分錄，并計算甲公司應納的增值稅額。

【答案】

(1)借：銀行存款333

貸：主營業務收入300【333÷(1+11%)】

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)33(300×11%)

(2)支付聯運企業運費133.2萬元：

借：主營業務成本120【倒擠】

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13.2【133.2÷(1+11%)×11%】

貸：銀行存款133.2

所以，因該項業務甲公司應該繳納的增值稅=33-13.2=19.8(萬元)。