1、下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關(guān)的是(　　)。

A.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

B.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

C.職責(zé)分離或獨立審核不充分

D.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

【答案】D

【解析】選項A選項C均屬于舞弊的“機會”，選項B屬于舞弊的“態(tài)度或借口”。

2、下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告的態(tài)度或借口相關(guān)的是(　　)。

A.管理層為被審計單位的債務(wù)提供了擔(dān)保

B.治理層對財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制實施的監(jiān)督無效

C.管理層總是試圖基于重要性原則解釋處于臨界水平的會計處理

D.管理層容忍員工小額盜竊資產(chǎn)的行為

【答案】C

【解析】選項A與編制虛假財務(wù)報告的動機或壓力相關(guān);選項B與編制虛假財務(wù)報告的機會相關(guān);選項D與侵占資產(chǎn)的態(tài)度或借口相關(guān)。

3、下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是(　　)。

A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

C.實施實質(zhì)性分析程序

D.組織項目組內(nèi)部討論

【答案】C

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，所識別出的異常或偏離預(yù)期的關(guān)系，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。在此階段，主要體現(xiàn)為分析程序運用于風(fēng)險評估，而非實質(zhì)性程序

多項選擇題

1、在組織審計項目組討論舞弊風(fēng)險時，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有(　　)。

A.被審計單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域及方式

B.被審計單位存在的舞弊風(fēng)險因素

C.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計項目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計程序

【答案】ABCD

【解析】應(yīng)對本題，看似考查原文背記，實則考查對知識點理解和歸納的能力;如果同學(xué)們通過死記硬背學(xué)習(xí)本知識點，投入產(chǎn)出比過大。選項A和選項B屬于“致險因素”的范疇，選項C屬于“舞弊情形”的范疇，選項D屬于“應(yīng)對措施”的范疇，均應(yīng)當(dāng)在組織項目組討論時予以關(guān)注。

2、下列情形中，注冊會計師認(rèn)為被審計單位可能為管理層提供實施舞弊機會的有(　　)。

A.被審計單位從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)

B.被審計單位大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

C.被審計單位高級管理人員變更頻繁

D.管理層擁有被審計單位10%的股份

【答案】ABC

【解析】選項A、選項B和選項C均屬于舞弊的“機會”;選項D屬于舞弊的“動機或壓力”。

3、在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有(　　)。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

【答案】ABC

【解析】選項D屬于管理層舞弊的機會。

4、下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的有(　　)。

A.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

C.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

D.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

【答案】ABD

【解析】選項A和選項B屬于與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的“機會”因素;選項C屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的“機會”因素;選項D屬于與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的“機會”因素。

綜合題

甲公司是一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司,2012年4月，ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，審計甲公司2012年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。A注冊會計師相關(guān)審計計劃摘錄如下：

(1)在識別由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，擬向管理層詢問下列事項：1)管理層對財務(wù)報表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估;2)管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程。

(2)考慮到甲公司治理層全部成員參與管理被審計單位，擬不向治理層詢問其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。

要求：

假定不考慮其他條件，指出審計項目組的處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

【答案】

(1)是

除詢問所述事項外，還應(yīng)向管理層詢問其對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報情況以及其就經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報情況。

(2)否