注冊會計師在對被審計單位實施風險評估程序時發現存在未經授權人員接觸現金的情況，在評估重大錯報風險時，首先應將貨幣資金的(　　)認定確定為重點審計領域。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.權利和義務

【答案】A

【解析】選項A中，未經授權接觸現金，可能導致貨幣資金的不當減少，從而導致賬面金額被高估，由此違背存在認定。

多項選擇題

被審計單位下列與貨幣資金相關的內部控制中，存在缺陷的包括(　　)。

A.對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員先行辦理后，需要及時向審批人的上級授權部門報告

B.不簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據

C.出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記庫存現金和銀行存款日記賬

D.出納人員支付貨幣資金后，應及時登記應付賬款明細賬

【答案】AD

【解析】選項A中，對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員應當拒絕辦理并向審批人的上級授權部門報告;選項D中，出納人員不得兼任登記應付賬款明細賬的工作。對于出納人員的職責范圍，是高頻考點。

簡答題

審計項目組在審計工作底稿中記錄了所了解的被審計單位的內部控制，部分內容摘錄如下：

(1)負責記錄應收賬款賬目的財務部人員每月向各經銷商寄送應收賬款對賬單，并負責跟蹤處理對賬不符的金額;

(2)采購部負責驗收所采購的原材料，并將驗收合格的原材料交予倉儲部門保管;

(3)負責記錄應付賬款賬目的財務部人員每月根據相關部門交來的存貨采購發票，記錄應付賬款;

(4)支票的簽發需要加蓋財務總監簽名章，并加蓋財務章。平時，財務總監簽名章由自己保管，財務章由財務經理保管。財務總監出差時，則授權財務經理保管其簽名章。

要求：根據上述資料第(1)項至第(4)項，假定不考慮其他條件，逐項判斷被審計單位相關內部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

【答案】

(1)是

應由不負責記錄應收賬款賬目的人員進行應收賬款的對賬和對不符金額的跟蹤處理。

(2)是

應由采購部門以外的其他部門(例如單獨設立的驗貨部門等)負責所采購原材料的驗收工作。

(3)是

應付賬款的確認依據應包括收貨記錄，而不能只檢查采購發票

(4)是

財務總監出差時，其簽名章和財務章不能同時交由財務經理保管，簽名章應交由財務經理以外的人員保管