2018注冊會計師《審計》章節練習題：第十章第四節測試采購與付款循環的內部控制
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綜合題
(一)
(1)甲集團公司將經批準的合格供應商信息錄入信息系統形成供應商主文檔，生產部員工在信息系統中填制連續編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商。供應商的變動需由采購部經理批準，并由其在系統中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以信賴。
(2)生產部員工根據生產需求，在現有庫存達到再訂購點時提出采購申請，編制的請購單經過生產部門經理批準后，送交采購部門，采購部門根據需求向供應商采購并組織驗收，驗收合格后送交生產部門使用。A注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以信賴。
假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【答案】
(1)否
對供應商信息修改的批準和錄入是兩項不相容職責/均由采購部經理執行，未設置恰當的職責分離，該項控制設計不合理，不應當予以信賴。
(2)否
采購和驗收是兩項不相容職責/采購部門向供應商采購并組織驗收，未設置恰當的職責分離，該項控制設計不合理，不應當予以信賴。
(二)
不考慮其他條件，指出A注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當，提出改進意見。
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序號 |
控制活動 |
控制測試 |
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（1） |
采購人員將新增供應商信息表遞交至采購部高級經理處，審批通過后由系統管理員錄入供應商主文檔。 |
注冊會計師抽取了本期若干新增供應商信息表，檢查是否經過采購部高級經理審批。 |
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（2） |
驗收人員在收到商品時在系統中填寫入庫通知單，計算機將入庫通知單與訂購單進行比對，對不符事項形成例外報告。 |
注冊會計師詢問驗收人員，以獲取本期系統是否生成例外報告的證據。 |
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（3） |
財務人員將原材料訂購單、供應商發票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據)并簽字確認。 |
注冊會計師抽取了本期若干記賬憑證及附件，檢查是否經財務人員簽字。 |
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（4） |
財務總監負責審批金額超過50萬元的付款申請單，并在系統中進行電子簽署。 |
注冊會計師從系統中導出本期已經財務總監審批的付款申請單，抽取樣本進行檢查。 |
【答案】
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序號 |
是否恰當 |
改進意見 |
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（1） |
否 |
注冊會計師還應檢查新增供應商信息是否準確、完整地錄入系統。 |
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（2） |
否 |
僅通過詢問程序無法獲取充分適當的審計證據，注冊會計師還應檢查被授權人員對例外報告的復核，以及是否對不符事項進行了恰當的處理。 |
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（3） |
否 |
注冊會計師還應當對記賬憑證后附的原材料訂購單、供應商發票和入庫單進行檢查。 |
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（4） |
否 |
控制測試的總體應為所有金額超過50萬元的付款申請單。 |
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