A.控制風險

B.控制活動

C.對控制的監督

D.控制環境

【正確答案】A

【答案解析】內部控制包括下列要素：控制環境;風險評估程序;信息系統與溝通;控制活動;對控制的監督。所以選項A不屬于內部控制的要素。

【單選題】下列有關與審計相關的內部控制的說法中，正確的是(　)。

A.與財務報告相關的內部控制均與審計相關

B.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關

C.與經營目標相關的內部控制與審計無關

D.與合規目標相關的內部控制與審計無關

【正確答案】B

【答案解析】審計中需要關注與審計相關的內部控制(尤其與財務報告的可靠性相關的控制)。

【單選題】在了解內部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是()。

A.了解控制活動是否得到執行

B.了解內部控制的設計

C.記錄了解的內部控制

D.尋找內部控制運行中的缺陷

【正確答案】D

【答案解析】選項D屬于控制測試中測試控制執行有效性需要考慮的因素，所以選項D為正確答案。

【單選題】在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師最應當關注的是()。

A.內部控制是否按照管理層的意圖，實現了經營效率

B.內部控制是否能夠防止或發現并糾正錯誤或舞弊

C.內部控制是否明確區分控制要素

D.內部控制是否沒有因串通而失效

【正確答案】B

【答案解析】注冊會計師應當重點考慮被審計單位某項控制，是否能夠以及如何防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。

【單選題】下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是()。

A.詢問

B.觀察

C.分析程序

D.檢查

【正確答案】C

【答案解析】注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據： 1.詢問被審計單位的人員;2.觀察特定控制的運用; 3.檢查文件和報告; 4.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。所以選項C不恰當。

【單選題】內部控制無論如何設計和執行只能對財務報告的可靠性提供合理保證，其原因是()。

A.建立和維護內部控制是被審計單位管理層的職責

B.內部控制的成本不應超過預期帶來的收益

C.在決策時人為判斷可能出現錯誤

D.對資產和記錄采取適當的安全保護措施是被審計單位管理層應當履行的經管責任

【正確答案】C

【答案解析】內部控制存在固有局限性，無論如何設計和執行，只能對賬務報告的可靠性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效;(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當凌駕于內部控制之上而被規避。

【單選題】下列各項中，不屬于控制環境要素的是( )。

A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實

B.內部審計的職能范圍

C.治理層的參與

D.人力資源政策與實務

【正確答案】B

【答案解析】控制環境要素包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經營風格、組織結構及職權與責任的分配以及人力資源政策與實務。

【單選題】下列有關控制環境的說法中，錯誤的是()。

A.在審計業務承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環境

B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環境的構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果

C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮

【正確答案】A

【答案解析】在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境作出初步了解和評價，所以選項A不正確。

【單選題】下列各項中，不屬于控制環境要素的是()。

A.被審計單位的人力資源政策與實務

B.被審計單位的組織結構

C.被審計單位管理層的理念

D.被審計單位的信息系統

【正確答案】D

【答案解析】控制環境要素包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經營風格、組織結構及職權與責任的分配以及人力資源政策與實務。

【單選題】下列有關控制環境的說法，錯誤的是()。

A.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

B.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在的缺陷

C.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險

D.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險

【正確答案】C

【答案解析】控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，選項C錯誤。

【單選題】在了解控制環境時，注冊會計師通常考慮的因素是()。

A.內部控制的人工成分

B.內部控制的自動化成分

C.被審計單位董事會對內部控制重要性的態度和認識

D.會計信息系統

【正確答案】C

【答案解析】控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。

【單選題】持續監督活動應當貫穿于日常經營活動與常規管理工作。下列活動中屬于持續監督活動的是()。

A.審計委員會定期了解財務數據

B.相應級別的員工復核采購業務流程中控制的執行情況

C.注冊會計對年度財務報表進行審計

D.內部審計人員對控制實施風險評估

【正確答案】B

【答案解析】持續的監督活動通常貫穿于被審計單位日常經營活動與常規管理工作中，例如，管理層在履行其日常管理活動時，取得內部控制持續發揮功能的信息。所以選項B的表述屬于持續監督活動。

【單選題】下列各項通過業務流程層面控制的是()。

A.應對管理層凌駕于控制之上控制

B.信息技術的一般控制

C.對期末財務報告流程的控制

D.信息技術應用控制

【正確答案】D

【答案解析】選項D信息技術應用控制應該屬于業務流程層面的控制，所以選項D正確。

【單選題】下列控制活動中，屬于檢查性控制的是()。

A.信用部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定權限

B.倉庫管理根據經批準的發貨單辦理出庫

C.財務人員與每月末與客戶進行對賬并調查差異

D.采購部對新增供應商執行背景調查

【正確答案】C

【答案解析】選項ABD屬于預防性控制，選項C屬于檢查性控制。

【單選題】注冊會計師沒有義務實施的程序是()。

A.查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解被審計單位情況及其環境

C.實施審計程序，以了解被審計單位內部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關控制活動是否得到執行

【正確答案】A

【答案解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷。財務報表審計業務并不是內部控制審核業務，對于內部控制的了解和評價是為了財務報表審計業務而進行的，所以在財務報表審計業務中，對于內部控制運行中的所有重大缺陷發現和檢查，并不屬于注冊會計師的義務。

【多選題】下列各項中，屬于預防性控制的有()。

A.負責業務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經手貨幣資金

B.采購固定資產需要經適當級別的人員批準

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節表

D.管理層定期執行存貨盤點，以確定永續盤存制的可靠性

【正確答案】AB

【答案解析】選項CD屬于檢查性控制。

【多選題】注冊會計師執行穿行測試可以實現的目的有()。

A.確認對業務流程的了解

B.識別可能發生錯報的環節

C.評價控制設計的有效性

D.確定控制是否得到執行

【正確答案】ABCD

【答案解析】執行穿行測試可獲得下列方面的證據：(1)確認對業務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別;(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性;(5)確認控制是否得到執行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。所以以上選項均正確。

【多選題】下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有()。

A.存在大量、重復發生的交易

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、防范的錯誤

D.存在事先確定并一貫運用的業務規則

【正確答案】AD

【答案解析】自動控制能夠有效處理大流量交易及數據，因為自動信息系統可以提供與業務規則一致的系統處理方法，所以選項A、選項D均正確。

【多選題】下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有()。

A.授權

B.業績評價

C.風險評估

D.職責分離

【正確答案】ABD

【答案解析】包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

【多選題】下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有()。

A.定期編制銀行存款余額調節表，并追查調節項目或異常項目

B.對接觸計算機程序和數據文檔設置訪問和修改權限

C.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

D.財務總監復核月度毛利率的合理性

【正確答案】 ACD

【答案解析】選項B屬于預防性控制，防止錯誤的發生。選項A、C、D都是事后的檢查，屬于檢查性控制。