A.房產稅的征稅對象是房屋和建筑物

B.產權屬于國家所有的,免納房產稅

C.無租使用其它單位房產的單位和個人，使用人代為繳納房產稅

D.農村的農民出租房屋也應繳納房產稅

【答案】C

【例題·單選題】2015年某企業支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2016年年底竣工驗收，對該企業征收房產稅的房產原值是( )萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

【答案】D

【解析】該題容積率=60000/100000=0.6，容積率大于0.5。根據規定宗地容積率低于0.5的，即“大地小房”，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。對宗地容積率大于0.5的，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，即將全部地價計入房產原值。本題房產原值包括地價款和開發土地發生的成本費用。該企業征收房產稅的房產原值=8000+2000=10000(萬元)。

【例題·單選題】下列各項中，應作為融資租賃房屋房產稅計稅依據的是()。

A.房產售價

B.房產余值

C.房產原值

D.房產租金

【答案】B

【解析】融資租賃是一種變相的分期付款購買固定資產的形式，所以在計征房產稅時應以房產余值計算征收。

【例題·單選題】某公司2015年購進一處房產，2016年5月1日用于投資聯營(收取固定收入，不承擔聯營風險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規定的減除幅度為30%，該公司2016年應繳納的房產稅為( )。

A.21.2萬元

B.27.6萬元

C.29.7萬元

D.44.4萬元

【答案】B

【解析】用房產投資聯營取得固定收入的，按租金收入計交房產稅，則該企業應納房產稅為未聯營期間按計稅余值計算房產稅與參與對外聯營取得固定收入比照租金收入計交房產稅的兩項之和，該公司2016年應繳納的房產稅=3000×(1-30%)×1.2%×4/12+160×12%=8.4+19.2=27.6(萬元)。

【例題·單選題】某上市公司2015年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統，會所于2015年底改建完畢并對外營業。當地規定計算房產余值扣除比例為30%，2016年該會所應繳納房產稅( )。

A.42萬元

B.48.72萬元

C.50.4萬元

D.54.6萬元

【答案】B

【解析】應繳納房產稅= [5000+500+(500-200)] ×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

【例題·單選題】某企業2016年有一處地下建筑物，為商業用途房產(房產原值80萬元)，10月底將其出售。當地政府規定房產稅減除比例為30%，商業用途地下建筑房產以原價的70%作為應稅房產原值。2016年該企業應繳納房產稅( )元。

A.3920

B.4312

C.4704

D.4820

【答案】A

【解析】該企業應繳納房產稅=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10/12=3920(元)。

【例題·多選題】下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有(　 )。

A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅

B.納稅人委托施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅

C.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅

D.納稅人購置存量房，自房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅

【答案】AD

【解析】納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅;納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅。

【例題·多選題】下列情形中，應由房產代管人或者使用人繳納房產稅的有()。

A.房屋產權未確定的

B.房屋產權所有人不在房屋所在地的

C.房屋租典糾紛未解決的

D.房屋承典人不在房屋所在地的

【答案】ABCD

【解析】產權所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅。