1、某流動經營等無固定納稅地點的單位，在經營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按( )適用稅率執行。

A、經營地

B、由稅務機關認定

C、按7%固定

D、按5%固定

2、某市一居民企業5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加( )元。

A、5000

B、7000

C、8000

D、10000

3、市區某專營進出口業務的生產企業在2014年11月，計算出口貨物應退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元;當月進口貨物向海關繳納增值稅35萬元、消費稅25萬元。該企業當月應繳納城市維護建設稅及教育費附加( )萬元。

A、5.6

B、1.4

C、4.2

D、2

4、下列說法不符合城建稅規定的是( )。

A、一般情況下，納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B、城建稅以“三稅”稅額為計稅依據并同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，不能同時免征或者減征城建稅

C、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅、不征收城市維護建設稅

D、納稅人因延遲繳納而補繳“三稅”的，城建稅應同時補繳

5、關于城建稅及教育費附加的減免規定，下列表述正確的是( )。

A、對國家重大水利工程建設基金照章征收城建稅

B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還

C、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

D、對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

6、下列不屬于城市維護建設稅納稅義務人的是( )。

A、繳納增值稅的事業單位

B、繳納消費稅的國有企業

C、繳納營業稅的外商投資企業

D、只繳納個人所得稅的公司職員

7、某市進出口公司為增值稅一般納稅人，2014年6月進口小汽車(消費稅稅率5%)一批，關稅完稅價格100萬元，已納關稅90萬元;進口后當月在國內全部銷售，取得銷售收入300萬元(不含增值稅)，該公司應該繳納城市維護建設稅為( )萬元。

A、1.19

B、3.57

C、0

D、1.89

二、多項選擇題

1、下列關于城市維護建設稅減免稅規定的表述中，正確的有( )。

A、城市維護建設稅隨“三稅”的減免而減免

B、對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

C、對由海關代征的進口產品增值稅和消費稅應減半征收城市維護建設稅

D、因減免稅而對“三稅”進行退庫的，可同時對已征收的城市維護建設稅實施退庫

2、以下關于城市維護建設稅稅收優惠政策規定的說法，正確的有( )。

A、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

B、對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設稅

C、對軟件開發企業即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設稅

D、城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質，所以當主稅發生減免時，城建稅相應發生稅收的減免

3、下列關于城市維護建設稅的適用稅率，表述正確的有( )。

A、城建稅按納稅人所在地區的不同，設置了三檔地區差別比例稅率

B、由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

C、流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

D、城建稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例

4、下列各項中，屬于城市維護建設稅及教育費附加計稅依據的有( )。

A、偷逃營業稅而被查補的稅款

B、偷逃消費稅而加收的滯納金

C、進口貨物征收的增值稅稅額

D、出口貨物免抵的增值稅稅額

5、下列需要代收、代扣代繳城市維護建設稅的有( )。

A、受托方代收消費稅的

B、海關代征進口增值稅和消費稅的

C、收購未稅礦產品的

D、境外的單位轉讓無形資產(不包括土地使用權)給境內企業的

6、下列屬于現行城建稅納稅義務人的有( )。

A、國有上市公司

B、事業單位

C、外國企業駐國內辦事處

D、個體工商戶

多選題】根據我國現行增值稅的規定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有(　)。

A. 汽車的租賃 　B. 汽車的修理　C. 房屋的裝潢　D. 受托加工白酒　答案：BD

【例題·多選題】下列業務中，應當征收增值稅的是(　)。

A.電信器材的生產銷售 　　B.房地產公司銷售開發商品房業務

C.某報社自己發行報刊 　　D.農業生產者銷售自產農產品　　　【答案】AC

【例題】 某商業企業(一般納稅人)為甲公司代銷貨物，按零售價以5%收取手續費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發票，該商業企業代銷業務應納增值稅為：

零售價 = 5000÷5% = 10000元應納增值稅 = 100000÷(1+17%)×17% = 14529.91元

應納營業稅=5000 × 5%= 250元

【例題 多選題】下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有(　)。

A.將自產的貨物用于非應稅項目 　　B.將購買的貨物投入生產

C.將購買的貨物無償贈送他人 　　D.將購買的貨物用于集體福利　　【答案】AC

【例題·多選題】下列各項中，應視同銷售貨物行為征收增值稅的是(　)。

A.將外購的貨物用于對外捐贈　　B.動力設備的安裝

C.銷售代銷的貨物　　D.郵政局出售集郵商品　　 【答案】A C

【例題】某市一家電生產企業為增值稅一般納稅人，12月份將自產家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元。企業核算時按成本價格直接沖減了庫存商品。

【解析】23×17%=3.91(萬元)

【例題·單選題】按照現行規定，下列各項中必須被認定為小規模納稅人的是(　)。

A. 年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產的納稅人

B. 年不含稅銷售額90萬元以上的從事貨物批發的納稅人

C. 年不含稅銷售額為80萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D. 年不含稅銷售額為50萬元以下的成品油加油站　　　【答案】C

【舉例】銷貨銷售給購貨方，經過運輸企業，銷貨方先支付給運輸企業1000元運費，先開發票給購貨方，貨物價值是120000元，從購貨方要回120000+1000，交增值稅時120000×17%，1000元不計入價外收入。

【例題】某新華書店批發圖書一批，每冊標價20元，共計1000冊，由于購買方購買數量多，按七折優惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發票上。10日內付款2%折扣，購買方如期付款。【解析】 (剔稅)

則計稅銷售額=20×70%×1000/(1+13%)=12389.38元

銷項稅額=12389.38×13%=1610.62元

【例題】某企業為增值稅一般納稅人，生產某種電機產品，本月采用以舊換新方式促銷，銷售該電機產品618臺，每臺舊電機產品作價260元，按照出廠價扣除舊貨收購價實際取得不含稅銷售收入791 040元。

【解析】銷項稅額=(791040+618×260)×17%=161792.4(元)

【例題】(2008年)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發生以下業務：

n (2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元;

n 應繳納的增值稅=2000×0.03÷(1+17%)×17%=8.7(萬元)

【例題】某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發票20張，共收取了貨款25萬元。企業扣除還本準備金后按規定23萬元作為銷售處理，則增值稅計稅銷售額為(　)。A.25萬元B.23萬元C.21.37萬元D.19.66萬元【答案】C

【解析】25÷(1+17%)=21.37(萬元)

【例題】第一筆業務，銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元;

第二筆業務，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛。

【解析】銷項稅額=(600+600÷300×40)×17%=115.60(萬元)

某酒廠為一般納稅人。本月向一小規模納稅人銷售白酒，并開具普通發票上注明金額93600元;同時收取單獨核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，此業務酒廠應計算的銷項稅額為:

n 【解析】銷項稅=[93600÷(1+17%)+2000÷(1+17%)]×17%=13890.6(元)

對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法(ABC )。A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。　　B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。　C.無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅。

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

【例題】某生產企業為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產盤點過程中不需用的部分資產進行處理：銷售已經使用4年的機器設備，取得收入9200元;銷售自己使用過2年的機動車1輛，取得收入64000元。計算過程：

【解析】應納增值稅=9200÷(1+4%)×4%÷2 +64000÷(1+4%)×4%÷2 = 1407.69(元)

·計算題】某企業(一般納稅人)2009年12月將已使用10個月的小轎車，以18萬元價格售出。請計算其應納增值稅。【答案】應納增值稅=180000÷(1+17%)×17%=26153.85(元)

【例題】某企業為增值稅一般納稅人，2000年5月生產加工一批新產品450件，每件成本價380元(無同類產品市場價格)，全部售給本企業職工，取得不含稅銷售額171000元。

n 【解析】銷項稅額=450×380×(1+l0%)×17%=31977(元)

【例題】一般納稅人購進某國營農場自產玉米，收購憑證注明價款為65 830元。

【解析】進項稅額=65830×13%=8557.90(元) 采購成本=65830×(1-13%)=57272.10(元)

借：原材料 57272.1

應交稅費---應交增值稅(進項稅)8557.9

貸：銀行存款 65830

免稅農產品的買價=采購成本+稅金

【舉例】一般納稅人從農業者手中購進免稅農產品，收購憑證上注明是50000元，支付運費，取得了貨運發票，注明運輸費用和建設基金是2000元。

【解析】進項稅=50000×13%+2000×7%=6640(元)

采購成本=50000×87%+2000×93%=45360(元)

單選題(2007年)下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是(　)。

A.將外購的貨物用于本單位集體福利 　B.將外購的貨物分配給股東和投資者

C.將外購的貨物無償贈送給其他個人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位【答案】A