【摘要】2015年注冊會計師考試時間10月17、18日舉行，環球網校提供“2015年注冊會計師考試《稅法》全真測試卷”，現在為提高階段，考生要注意學習的查漏補缺，往往查漏補缺做好的方法就是多做些習題檢驗自己，就起到了很好的作用。可以有針對性進行2015年注冊會計師《稅法》進行模擬測試，稅法試題質量很高，希望注冊會計師考生進行練習，祝考生學習進步

　　一、單項選擇題

　　1. 2014年度，某企業財務資料顯示，2011年開具增值稅專用發票取得收入5000萬元，另外從事租賃服務，收入500萬元。收入對應的銷售成本和租賃成本合計為3600萬元，期間費用為800萬元，營業外支出300(其中200萬為公益性捐贈支出)。企業在所得稅前可以扣除的捐贈支出為(　　)萬元。

　　A、90

　　B、96

　　C、120

　　D、200

　　2. 下列案件中，屬于稅務行政處罰聽證的范圍是(　　)。

　　A、對法人做出1萬元以上罰款的案件

　　B、對公民做出1 000元以上罰款的案件

　　C、對法人做出沒收非法所得處罰的案件

　　D、對法人做出停止出口退稅權處罰的案件

　　3. 稅務咨詢最主要的內容是(　　)。

　　A、納稅操作規程方面的咨詢

　　B、稅收法律法規和政策運用方面的咨詢

　　C、涉稅會計處理的咨詢

　　D、稅收法律法規和政策規定方面的咨詢

　　4. 下列關于房產稅計稅依據的表述中，不正確的是(　　)。

　　A、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

　　B、對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計人房產原值時，不得扣減原來相應設備和設施的價值

　　C、對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計人房產原值

　　D、對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用

　　5. 下列項目中，屬于土地增值稅中房地產開發成本的是(　　)。

　　A、印花稅

　　B、土地出讓金

　　C、前期工程費

　　D、借款利息費用

　　6. 下列各項中，需要計算繳納增值稅的是(　　)。

　　A、增值稅納稅人收取的會員費收入

　　B、電力公司向發電企業收取的過網費

　　C、轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓

　　D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼

　　7. 下列屬于應當征收增值稅的混合銷售行為是(　　)。

　　A、某集團公司既銷售商品，也提供住宿服務

　　B、裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

　　C、電視機廠銷售電視機并實行有償送貨上門

　　D、電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務

　　8. 下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規定的是(　　)。

　　A、外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾

　　B、外購已稅輪胎生產的汽車

　　C、外購已稅酒精生產的白酒

　　D、外購已稅潤滑油生產的潤滑油

　　相關閱讀>>2015年注冊會計師考試時間具體安排和考試地點

　　專業階段考試：

　　2015年10月17日08：30—11：00 審計

　　13：00—15：30 財務成本管理

　　17：30—19：30 經濟法

　　2015年10月18日08：30—11：30 會計

　　13：30—15：30 公司戰略與風險管理

　　17：30—19：30 稅法

　　考試地點

　　專業階段考試地點安排在各省、自治區、直轄市設立的考區。

　　成績合格標準及成績有效期

　　(一)考生答卷由中注協集中組織評閱。考試成績經財政部注冊會計師考試委員會認定后發布。考生可登錄中注協網站查詢成績并下載打印成績單。

　　(二)每科考試均實行百分制，60 分為成績合格分數線。

　　(三)專業階段考試的單科考試合格成績5年內有效。對在連續5個年度考試中取得專業階段考試全部科目合格成績的考生，頒發注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證。

　　注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證由考生到專業階段最后科目考試報考所在省級注協申領。

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　　9. 新征用耕地應繳納的城鎮土地使用稅，其納稅義務發生時間是(　　)。

　　A、自批準征用之日起滿1個月

　　B、自批準征用之日起滿3個月

　　C、自批準征用之日起滿6個月

　　D、自批準征用之日起滿1年

　　10. 某航運公司2014年擁有機動船4艘，每艘凈噸位為3000噸;拖船1艘，發動機功率為1 800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位2000噸以下的，每噸4元;2001—10000噸的，每噸5元。該航運公司2014年應繳納車船稅(　　)。

　　A、60000元

　　B、61800元

　　C、63600元

　　D、65400元

　　11. 2014年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7500元。甲公司5月份應補繳印花稅(　　)。

　　A、7.5元

　　B、8元

　　C、9.5元

　　D、12.5元

　　12. 位于縣城的某商貿公司2014年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1 000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價格，公司提供了購房發票，該辦公樓購于2007年1月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數為(　　)。

　　A、639.6萬元

　　B、640.1萬元

　　C、760.1萬元

　　D、763.7萬元

　　13. 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起(　　)日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　A、90

　　B、60

　　C、30

　　D、15

　　14. 根據我國稅收立法權的劃分，地方政府有權制定的是(　　)。

　　A、稅收法律

　　B、稅收法規

　　C、地方規章

　　D、部門規章

　　15. 位于市區的某內資生產企業為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業4月份應繳納的城市維護建設稅為(　　)。

　　A、2.8萬元

　　B、3.15萬元

　　C、4.6萬元

　　D、6.09萬元

　　16. 下列對于車船稅的說法正確的是(　　)。

　　A、非機動車也應繳納車船稅

　　B、只就使用的車輛征稅，不使用的車輛不征稅

　　C、如果擁有車輛、船舶的所有人或管理人未繳納車船稅應由使用人繳納

　　D、只對國內企業單位和個人征收

　　相關閱讀>>2015年注冊會計師考試時間具體安排和考試地點

　　專業階段考試：

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　　17：30—19：30 經濟法

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　　13：30—15：30 公司戰略與風險管理

　　17：30—19：30 稅法

　　考試地點

　　專業階段考試地點安排在各省、自治區、直轄市設立的考區。

　　成績合格標準及成績有效期

　　(一)考生答卷由中注協集中組織評閱。考試成績經財政部注冊會計師考試委員會認定后發布。考生可登錄中注協網站查詢成績并下載打印成績單。

　　(二)每科考試均實行百分制，60 分為成績合格分數線。

　　(三)專業階段考試的單科考試合格成績5年內有效。對在連續5個年度考試中取得專業階段考試全部科目合格成績的考生，頒發注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證。

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　　17. 可以通過行政法規形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰的機構是(　　)。

　　A、國務院

　　B、全國人民代表大會

　　C、地方人民代表大會

　　D、國家稅務總局

　　18. 稅務咨詢的形式一般有口頭咨詢、書面咨詢、網絡咨詢、常年稅務顧問。對各種形式理解不正確的是(　　)。

　　A、在實現計算機網絡化的情況下，書面咨詢可以電子信件的形式傳輸

　　B、電話咨詢主要用于比較簡單明了的稅務問題的咨詢服務

　　C、電話咨詢必須進行案頭書面準備

　　D、書面咨詢是稅務咨詢中最常用的一種咨詢方式

　　19. 個體、私營業戶可以自行建賬，也可以聘請中介機構代理記賬，代理建賬建制的范圍不包括(　　)。

　　A、有限責任公司

　　B、名為國有或集體實為個體、私營經濟業戶

　　C、有固定經營場所的個體、私營經濟業戶

　　D、個人租賃、承包經營企業

　　20. 下列單位及個人應當繳納契稅的是(　　)。

　　A、某大學購置教學樓

　　B、某教師購置住宅

　　C、A企業依法并入B企業，B企業由此承受A企業的房地產共計8000萬元

　　D、某農場受讓荒山土地使用權，用于林木種植

　　21. 根據現行稅法規定，下列項目需要繳納個人所得稅的是(　　)。

　　A、軍人的轉業費、復員費

　　B、按照國家統一規定發給職工的安家費

　　C、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼

　　D、市級人民政府頒發的教育方面的獎金

　　22. 甲國居民有來源于乙國的所得10萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為252、180，兩國均行使地域管轄權和居民管轄權。在限額抵免法下甲國應對該筆所得征收所得稅(　　)。

　　A、0

　　B、1萬元

　　C、0.7萬元

　　D、1.2萬元

　　23. 下列各項關于車船稅計稅的依據及稅額的表述中，正確的是(　　)。

　　A、拖船以每馬力折合凈噸位1噸計算

　　B、非機動駁船按船舶稅額的50%計算

　　C、車輛自重尾數在半噸以下的不予計算

　　D、船舶凈噸位尾數在半噸以下的按半噸計算

　　24. 下列表述不符合車船稅征稅現行規定的是(　　)。

　　A、電車不需繳納車船稅

　　B、拖拉機不需繳納車船稅

　　C、武警專用車不需繳納車船稅

　　D、拖船按照船舶稅額的50%計稅

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　　專業階段考試：

　　2015年10月17日08：30—11：00 審計

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　　17：30—19：30 經濟法

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　　17：30—19：30 稅法

　　考試地點

　　專業階段考試地點安排在各省、自治區、直轄市設立的考區。

　　成績合格標準及成績有效期

　　(一)考生答卷由中注協集中組織評閱。考試成績經財政部注冊會計師考試委員會認定后發布。考生可登錄中注協網站查詢成績并下載打印成績單。

　　(二)每科考試均實行百分制，60 分為成績合格分數線。

　　(三)專業階段考試的單科考試合格成績5年內有效。對在連續5個年度考試中取得專業階段考試全部科目合格成績的考生，頒發注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證。

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　　二、多項選擇題

　　25. 依據營業稅的有關規定，下列項目屬于“文化體育業”征稅范圍的有(　　)。

　　A、有線電視臺廣告的播映

　　B、資料借閱業務

　　C、廣播影視節目發行

　　D、廣播電視有線數字付費頻道業務

　　26. 下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有(　　)。

　　A、企業之間支付的管理費

　　B、企業內營業機構之間支付的租金

　　C、企業向投資者支付的股息

　　D、銀行企業內營業機構之間支付的利息

　　27. 根據企業所得稅法的規定，下列說法不正確的有(　　)。

　　A、扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起15日內繳人國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表

　　B、扣繳義務人與非居民企業簽訂應稅所得有關的業務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民企業取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅

　　C、應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在機構所在地繳納

　　D、對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人

　　28. 張某因工作調動于2014年8月將一套80平方米的唯一家庭住房出售，售價100萬元。該住房于2008年3月以60萬元的價格購入。下列各項中關于該房屋出售行為稅務處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A、張某免予繳納營業稅

　　B、張某免予繳納個人所得稅

　　C、張某免予繳納土地增值稅

　　D、張某免予繳納契稅

　　29. 下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除項目金額的包括(　　)。

　　A、出售新房屋及建筑物的

　　B、出售舊房屋及建筑物的

　　C、虛報房地產成交價格的

　　D、成交價低于房地產評估價，又無正當理由的

　　30. 下列各項業務免征增值稅的有(　　)。

　　A、污水處理勞務

　　B、銷售寵物飼料

　　C、生產銷售化肥

　　D、血站供應醫療機構臨床用血

　　31. 按營業稅法的規定，可以享受減免稅優惠的有(　　)。

　　A、殘疾人員個人為社會提供的勞務

　　B、個人轉讓著作權

　　C、個人轉讓專利技術所得

　　D、保險企業取得的追償款

　　32. 下列各項中，不符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規定的有(　　)。

　　A、運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格

　　B、租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，按一般進口貨物估價辦法的規定，估定完稅價格

　　C、轉讓進口的免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格

　　D、贈送等其他方式進口的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規定，估定完稅價格

　　33. 下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A、建設直接為農業生產服務的生產設施而占用農用地的，不征收耕地占用稅

　　B、獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內繳納耕地占用稅

　　C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

　　D、納稅人臨時占用耕地，應當依照規定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內恢復原狀的，可部分退還已經繳納的耕地占用稅

　　34. 下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有(　　)。

　　A、無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地

　　B、代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

　　C、代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地

　　D、取得管道輸油收入的單位，為管道機構所在地

　　35. 下列有關資產稅務處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎

　　B、企業的固定資產修理支出在發生當期直接扣除

　　C、經濟林、薪炭林、產畜和役畜生產性物資產按照直線法計提的折舊

　　D、企業發生的開辦費屬于長期待攤費用，按規定攤銷，準予扣除

　　36. 下列各項中關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述中，正確的有(　　)。

　　A、銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

　　B、進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品數量

　　C、以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數量

　　D、委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數量

　　37. 下列各項中，符合資源稅法相關規定的有(　　)。

　　A、進口的鐵礦石征收資源稅

　　B、資源稅均采取從價定率方式計征

　　C、納稅人采取預收貨款結算方式的，其資源稅納稅義務發生時間，為發出應稅產品的當天

　　D、自2010年6月1日起，在新疆開采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人，原油、天然氣資源稅稅率為5%

　　38. 下列情形免征耕地占用稅的有(　　)。

　　A、養老院占用耕地

　　B、軍事設施占用耕地

　　C、幼兒園占用耕地

　　D、農村居民占用耕地新建住宅

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　　17：30—19：30 稅法

　　考試地點

　　專業階段考試地點安排在各省、自治區、直轄市設立的考區。

　　成績合格標準及成績有效期

　　(一)考生答卷由中注協集中組織評閱。考試成績經財政部注冊會計師考試委員會認定后發布。考生可登錄中注協網站查詢成績并下載打印成績單。

　　(二)每科考試均實行百分制，60 分為成績合格分數線。

　　(三)專業階段考試的單科考試合格成績5年內有效。對在連續5個年度考試中取得專業階段考試全部科目合格成績的考生，頒發注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證。

　　注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證由考生到專業階段最后科目考試報考所在省級注協申領。

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　　三、簡答題

　　39. 某高校退休教師鐘某，2014年10月與他人合資成立公司制的稅務師事務所，注冊資本50萬元，鐘老師占股60%，另約定股東對開辦初期的運營設施不足有籌措義務。鐘老師準備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協議出租給事務所，可供選擇的方案有兩種。方案1：二手車作價30萬元作為注冊資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務所使用。方案2：門面房作價30萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務所使用。

　　要求：根據上述資料，按序號回答下列問題(無需計算金額)。

　　(1)方案1中，鐘老師二手車注資行為是否需要繳納增值稅(營業稅)?簡要說明理由。

　　(2)方案1中，鐘老師門面房出租行為應繳納哪些稅費?

　　(3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要繳納增值稅(營業稅)?簡要說明理由。

　　(4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應繳納哪些稅費?

　　40. 中國公民宋某是一家內資企業的營銷主管，每月工資8000元，2015年1月除正常工資收入外，取得的其他收入如下：

　　(1)取得2014年度不含稅的全年一次性獎金30000元，稅款全部由企業負擔。

　　(2)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得@A300000元，拍賣過程中繳納相關稅費 20000元，但宋某不能提供合法的財產原值憑證。

　　(3)因在某商場消費滿50000元而參加商場組織的抽獎活動，取得中獎收入3000;元，當即將其中的1000元通過國家機關捐贈給貧困地區。

　　(4)當月受邀到美國進行演講，取得演講報酬折合人民幣30000元，按照美國有關規定繳納所得稅3000元;另外從英國取得股息、紅利所得5000元，按照英國有關規定繳納個人所得稅1200元。

　　其他相關資料：工資、薪金所得的超額累進稅率表參考教材，本題略。

　　要求：

　　根據以上資料，回答下列問題，每問需計算合計數。

　　(1)計算企業為宋某負擔的全年一次性獎金的個人所得稅。

　　(2)計算宋某拍賣字畫所得應繳納的個人所得稅。

　　(3)計算宋某從商場取得的中獎所得應繳納的個人所得稅。

　　(4)計算宋某從境外取得的所得應在我國補繳的個人所得稅。

　　41. 位于縣城的某房地產開發公司2014年度發生如下業務：

　　(1)銷售委托施工企業建造的商品房500套，每套售價80萬元，收取房款40000萬元;預售商品房100套，每套售價70萬元，預收房款2100萬元。

　　(2)出售自建的廠房一棟，工程總成本300萬元，售價420萬元。

　　(3)將外購的一宗土地使用權作價600萬元投資給某生產企業，參與該生產企業的利潤分配、共同承擔投資風險。該土地使用權外購原價為500萬元。

　　(4)以2年前購人的原價為1 2007j.元的辦公樓作抵押，向銀行貸款1500萬元，期限9個月，年利率6%。按照協議規定，抵押期間該房產由銀行使用，公司不再負擔貸款利息。貸款期滿后，因房地產開發公司發生財務困難，無力償還貸款本金，銀行將所抵押房產收歸己有，該房產核定價值為1500萬元。

　　其他相關資料：建筑業成本利潤率為10%。

　　要求：

　　(1)計算該房地產開發公司就業務(1)應繳納的營業稅。

　　(2)計算該房地產開發公司就業務(2)應繳納的營業稅。

　　(3)計算該房地產開發公司就業務(3)應繳納的營業稅。

　　(4)計算該房地產開發公司就業務(4)應繳納的營業稅。

　　(5)計算該房地產開發公司應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

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　　專業階段考試：

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　　2015年10月18日08：30—11：30 會計

　　13：30—15：30 公司戰略與風險管理

　　17：30—19：30 稅法

　　考試地點

　　專業階段考試地點安排在各省、自治區、直轄市設立的考區。

　　成績合格標準及成績有效期

　　(一)考生答卷由中注協集中組織評閱。考試成績經財政部注冊會計師考試委員會認定后發布。考生可登錄中注協網站查詢成績并下載打印成績單。

　　(二)每科考試均實行百分制，60 分為成績合格分數線。

　　(三)專業階段考試的單科考試合格成績5年內有效。對在連續5個年度考試中取得專業階段考試全部科目合格成績的考生，頒發注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證。

　　注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證由考生到專業階段最后科目考試報考所在省級注協申領。

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2015年注冊會計師考試各科目章節模擬試題匯總

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　　【摘要】2015年注冊會計師考試時間10月17、18日舉行，環球網校提供“2015年注冊會計師考試《稅法》全真測試卷”，現在為提高階段，考生要注意學習的查漏補缺，往往查漏補缺做好的方法就是多做些習題檢驗自己，就起到了很好的作用。可以有針對性進行2015年注冊會計師《稅法》進行模擬測試，稅法試題質量很高，希望注冊會計師考生進行練習，祝考生學習進步

　　42. 甲卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，主要生產A牌卷煙，2013年10月發生如下業務：

　　(1)從農民手中收購煙葉，開具農產品收購發票注明買價20萬元，價外補貼2萬元。甲企業已按照規定繳納煙葉稅4.4萬元。

　　(2)將收購的煙葉委托乙企業(增值稅一般納稅人)加工成煙絲，乙企業無同類煙絲銷售價格。完工后將煙絲收回，支付乙企業含稅加工費11.7萬元，取得乙企業開具的增值稅專用發票。煙絲收回后，將其中的60%用于繼續生產卷煙。

　　(3)采取預收貨款結算方式向丙煙酒批發商銷售A牌卷煙100標準箱，預收全部貨款，價稅合計金額為304.2萬元，未開具銷售發票，雙方簽訂的合同約定貨物于12月發出。以每標準箱2.6萬元(不含增值稅)的價格向商場銷售A牌卷煙150標準箱，雙方簽訂的銷售合同規定，甲企業當月應收取80%的貨款，其余20%的貨款于下月收回。但由于商場貨幣資金緊張，當月實際支付了40%的貨款。

　　(4)領用A牌卷煙5標準箱獎勵給優秀職工。

　　(5)將A牌卷煙10標準箱用于抵頂上月欠某公司的債務。

　　已知：甲卷煙生產企業生產銷售A牌卷煙的最低不含稅銷售價格為2.5萬元/標準箱，平均不含稅銷售價格為2.6萬元/標準箱，最高不含稅銷售價格為2.8萬元/標準箱;A牌卷煙適用的消費稅稅率為56%，0.015萬元/標準箱;煙絲的消費稅稅率為30%)

　　要求：

　　根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需要計算出合計數：(1)乙企業應代收代繳的消費稅;

　　(2)甲企業2013年10月可抵扣的消費稅;(3)針對業務(3)，甲企業應繳納的消費稅;(4)甲企業2013年10月應自行向稅務機關申報繳納的消費稅。

　　43. 某電腦生產企業為增值稅一般納稅人，2013年1月發生如下經營業務：

　　(1)外購一批原材料，取得的普通發票上注明價稅合計金額50萬元，另支付給“營改增”試點地區的運輸企業(增值稅一般納稅人)運輸費用3.33萬元(含稅金額)，取得增值稅專用發票。

　　(2)外購一臺生產設備，取得的增值稅專用發票上注明價款200萬元、增值稅34萬元，委托“營改增”試點地區的運輸企業(增值稅一般納稅人)將該設備運回企業，取得增值稅專用發票上注明運費2萬元，增值稅0.22萬元。

　　(3)為裝飾辦公樓購入裝飾材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。

　　(4)受托加工電腦配件一批，委托方提供的原材料不含稅金額為86萬元，加工完成后向委托方收取含稅加工費46.8萬元。

　　(5)采用預收款方式銷售電腦5000臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為0.4萬元，本月20日收取全部貨款，電腦于2013年11月5日發貨。

　　(6)以八折的優惠價格向長期合作的進貨單位銷售電腦50000臺，原不含稅售價為每臺0.4萬元，折扣后不含稅價格為每臺0.32萬元，企業向進貨單位開具了增值稅專用發票，金額欄中注明價款20000萬元，備注欄中注明折扣額4000萬元，實際收取不含稅金額16000萬元。

　　(7)將自產的200臺電腦作為獎品獎勵給本月業績突出的員工，該批電腦成本為56萬元，市場不含稅售價為80萬元。

　　(8)銷售本企業使用過的小汽車一輛，取得含稅收入28萬元，該小汽車是2011年購入的，購入原價為32萬元，已提折舊8萬元。

　　(9)因管理不善導致300臺庫存電腦被盜，每臺電腦的成本為0.28萬元，不含稅售價為0.4萬元;已知每臺電腦的成本中外購材料成本占70%。

　　(已知，企業取得的上述相關發票均已通過認證并在當月抵扣)要求：

　　根據上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數：(1)2013年1月該企業進項稅額應轉出額;

　　(2)2013年1月該企業應確認的銷項稅額;

　　(3)2013年1月該企業銷售使用過的小汽車應繳納增值稅;(4)2013年1月該企業共計應繳納增值稅。

　　44. 位于城市市區的一家電視機生產企業(以下簡稱甲企業)和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2014年3月份發生以下業務：

　　(1)甲企業銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結算，貨物已經發出，托收手續已經辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用業增值稅專用發票。甲企業支付銷貨運費4萬元并取得運輸業增值稅專用發票。

　　(2)因乙商場2008年12月份從甲企業購進一批電視機的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經雙方協商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務并由乙商場開具增值稅專用發票。乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為10萬元;若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為11萬元。

　　(3)甲企業本月依據乙商場上年銷售電視機的銷售額按1%的比例返還現金5.85萬元，甲企業未開具紅字發票。乙商場收到返還的現金后，向甲企業開具了普通發票。

　　(4)甲企業購進一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。

　　(5)甲企業本月購進原材料取得增值稅專用發票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。(6)因甲企業管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。

　　(7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業務中，首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。

　　(8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。

　　(9)乙商場采購商品取得增值稅專用發票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。(說明：有關票據在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;金銀首飾的消費稅稅率為5%)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。要求列出計算步驟。(1)計算甲企業3月份的增值稅進項稅額。

　　(2)計算甲企業3月份應繳納的增值稅。

　　(3)計算甲企業3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　(4)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅。

　　(5)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額。

　　(6)計算乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅。

　　(7)計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。

　　(8)計算乙商場3月份應繳納的增值稅。

　　(9)計算乙商場3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　相關閱讀>>2015年注冊會計師考試時間具體安排和考試地點

　　專業階段考試：

　　2015年10月17日08：30—11：00 審計

　　13：00—15：30 財務成本管理

　　17：30—19：30 經濟法

　　2015年10月18日08：30—11：30 會計

　　13：30—15：30 公司戰略與風險管理

　　17：30—19：30 稅法

　　考試地點

　　專業階段考試地點安排在各省、自治區、直轄市設立的考區。

　　成績合格標準及成績有效期

　　(一)考生答卷由中注協集中組織評閱。考試成績經財政部注冊會計師考試委員會認定后發布。考生可登錄中注協網站查詢成績并下載打印成績單。

　　(二)每科考試均實行百分制，60 分為成績合格分數線。

　　(三)專業階段考試的單科考試合格成績5年內有效。對在連續5個年度考試中取得專業階段考試全部科目合格成績的考生，頒發注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證。

　　注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證由考生到專業階段最后科目考試報考所在省級注協申領。

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