【摘要】2015年注冊會計師《稅法》考試時間10月18日17：30―19：30舉行，現在為提高階段，考生要注意學習的查漏補缺，往往查漏補缺做好的方法就是多做些習題檢驗自己，就起到了至關重要的作用。環球網校提供“2015年注冊會計師《稅法》第十章企業所得稅法模擬試題(1)”，可以有針對性進行2015年注冊會計師《稅法》進行模擬練習，稅法試題質量很高，希望注冊會計師考生重視“第十章企業所得稅法”的練習，祝考生學習愉快

　　編輯推薦：2015年注冊會計師考試各科目章節模擬試題匯總
 

　　單項選擇題

　　1、依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權益性投資所得

　　C.動產轉讓所得

　　D.特許權使用費所得

　　【答案】D

　　2、縣級以上人民政府及有關部門將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途，且企業已按專項用途管理的，應( )。

　　A.作為國家資本金處理

　　B.作為不征稅收入處理

　　C.作為免稅收入處理

　　D.確定應稅收入

　　【答案】B

　　3、某軟件生產企業為居民企業，2014年實際發生的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經費60萬元，其中職工培訓費用支出40萬元，2014年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額( )萬元。

　　A.67.5

　　B.47.5

　　C.27.5

　　D.20.5

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費應調增所得額=90-500×14%=20(萬元)軟件企業職工培訓費可以全額扣除，扣除職工培訓費后的職工教育經費的余額應按照工資薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經費應調增所得額=60-40-500×2.5%=7.5(萬元)合計應調增應納稅所得額20+7.5=27.5(萬元)。

　　4、某企業在籌建期間發生支出1180萬元，其中人員工資200萬元，辦公用品費用300萬元，各項與籌建有關的注冊、證照、咨詢費用20萬元，業務招待費60萬元，購置生產設備600萬元，進入經營期時，該企業選擇一次性攤銷籌建期費用的做法，該企業一次性攤銷的籌建費是( )萬元。

　　A.520

　　B.556

　　C.560

　　D.580

　　【答案】B

　　【解析】該企業一次性攤銷的籌建費=200+300+20+60×60%=556(萬元)。

　　5、2014年某居民企業實現商品銷售收入2000萬元，發生現金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓固定資產所有權取得收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費240萬元，業務宣傳費80萬元。當年度該企業可稅前扣除的業務招待費、廣告費、業務宣傳費合計( )萬元。

　　A.294.5

　　B.310

　　C.325.5

　　D.330

　　【答案】B

　　【解析】銷售商品涉及現金折扣，應按照折扣前的金額確定銷售收入。業務招待費按發生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;廣告費和業務宣傳費不得超過當年銷售收入的15%?？煽鄢龢I務招待費=2000×5‰=10(萬元)<30×60%=18(萬元);可扣除廣告費、業務宣傳費=2000×15%=300(萬元);合計可扣除10+300=310(萬元)。

　　6、2014年某居民企業主營業務收入5000萬元、營業外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業外支出60萬元(其中符合規定的公益性捐贈支出50萬元)，2013年度經核定結轉的虧損額30萬元。2014年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。

　　A.47.5

　　B.53.4

　　C.53.6

　　D.54.3

　　【答案】B

　　【解析】企業發生的公益性捐贈支出，不得超過年度利潤總額的12%部分，準予扣除的捐贈限額=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(萬元)當年應納稅所得額=220+(50-26.4)-30=213.6(萬元)當年應納所得稅額=213.6×25%=53.4(萬元)。

　　7、下列符合企業所得稅傭金扣除規定，可以在所得稅前扣除的傭金是( )。

　　A.甲企業銷售給乙企業1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項后，甲企業支付乙企業采購科長40萬元

　　B.甲企業委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹的客戶完成交易，交易合同表明交易金額300萬元，甲企業以18萬元轉賬支票支付丁中介公司傭金

　　C.丙企業委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶完成交易，交易合同表明交易金額500萬元，丙企業以20萬元現金支付丁中介公司傭金

　　D.乙企業支付某中介個人0.5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易

　　【答案】D

　　8、下列各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動保護支出

　　C.為投資者支付的商業保險費

　　D.內設營業機構之間支付的租金

　　【答案】B

　　9、下列各項中，依據企業所得稅法相關規定可計提折舊的生物資產是( )。

　　A.經濟林

　　B.防風固沙林

　　C.用材林

　　D.存欄待售牲畜

　　【答案】A

　　10、以下關于存貨的稅務處理正確的是( )。

　　A.通過現金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關稅費為成本

　　B.通過支付現金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關稅費為成本

　　C.生產性生物資產收獲農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本

　　D.企業使用或銷售存貨可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法中選用一種

　　【答案】C

　　11、以下關于企業資產損失的規定正確的是( )。

　　A.股權投資損失指的是投資額減除股權轉讓金額后無法收回的股權投資

　　B.企業在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當追溯調整原損失年度的應納稅所得額

　　C.企業就應收賬款與債務人達成債務重組協議但又無法追償的，不能確認資產損失

　　D.對境外營業機構由于發生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除

　　【答案】D
 

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　　為了保障2015年度注冊會計師全國統一考試計算機化考試順利舉行，及時處理計算機考試環境下可能發生的各種風險和故障，維護考生的合法權益，根據《注冊會計師全國統一考試突發事件應急處理辦法》的規定，現就計算機考試環境下的故障處理辦法通告如下：

　　一、考點(考場)出現斷電情況的處理

　　如果個別考點(考場)出現斷電情況，可能影響該考點(考場)考生進入考場、下載試題、登錄考試頁面和正常答題。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　二、廣域網出現故障情況的處理

　　如果個別考點(考場)廣域網出現故障，可能影響該考點(考場)考生下載試題、登錄考試頁面。廣域網故障只在考試開始前對考生產生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　三、局域網出現故障情況的處理

　　如果考試開始前個別考點(考場)局域網出現故障，可能影響該考點(考場)考生登錄考試頁面?？荚囬_始后局域網出現故障，對考生不會產生影響。如果考試結束時個別考點(考場)局域網出現故障，可能影響該考點(考場)考生主動提交答題結果。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　四、考試管理機出現故障情況的處理

　　考試管理機是每個考場用于接收、上傳考試數據以及管理考試過程的計算機。如果個別考場考試管理機出現故障，可能影響該考場考生進入考場、下載試題和登錄考試頁面。考試管理機故障只在考試開始前對考生產生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　五、考試機出現死機情況的處理

　　考試機是每位考生用于接收考試數據、進行答題和保存答題結果的計算機。如果個別考生考試機出現死機，可能導致該考生無法登錄考試頁面和正常答題。>>點擊查看處理辦法全部內容......

　　六、考試機出現配件或軟件故障情況的處理

　　考試機配件主要是指鍵盤、鼠標等計算機配件。如果個別考生考試機配件出現故障，技術支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤、鼠標等。排除故障期間，如果考試機繼續計時，經批準后，考生可以獲得相應補時。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　七、故障發生時的處理程序

　　故障發生時，考生應當及時向監考人員提出，服從監考人員安排，耐心等待技術支持人員進行解決。

　　在發生上述斷電、斷網、考試管理機故障情況時，各省、自治區、直轄市財政廳(局)注冊會計師考試委員會辦公室應當及時上報財政部考辦，并隨時通報故障處理進展情況。如果考試開始前發生的故障在考試開始后50分鐘內無法得到解決，或者考試開始后發生的故障在故障發生后50分鐘內無法得到解決，財政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機考公司應當安撫考生，盡快疏導考生離開考場。>>點擊查看處理辦法全部內容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業階段考生在所在考區另行組織一次考試。相關考生的準考證打印時間另行通知。>>點擊查看處理辦法全部內容......

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