本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第七章稅收征管法律制度第三節稅款征收知識點，詳細介紹稅款繳納、責令繳納、責令提供納稅擔、保阻止出境等內容知識點。

第七章 稅收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在10分左右。本章內容并不多，但較為瑣碎，傳統的考查的重點是稅務管理、征稅保障措施、稅務行政復議等。2022年本章內容變化較大，教材增加了較多內容，部分內容與第一章增加內容呼應，建議在結合往年考試情況的基礎上，對新增內容給予適當關注。

第三節 稅款征收

【知識點】稅款繳納及征收的保障措施 ★★★

一、稅款繳納

1.原則上應當期繳納，并向納稅人開具完稅憑證

2.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

3.納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請;不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

二、稅款征收的保障措施

責令繳納

責令提供納稅擔

保阻止出境

【注意】稅款征收措施不僅適用于稅款，還適用于社會保險費和其他非稅收入征收工作的順利進行。

三、責令繳納

【注意】①②③，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間，為稅款法定繳納期限屆滿次日起，至實際繳納或解繳稅款之日止。

四、責令提供納稅擔保

1.擔保方式：質押、抵押、保證

2.擔保范圍：稅款、滯納金、相關費用

3.適用納稅擔保的情形

(1)稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期限之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。

(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

(3)納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下稅款繳納及征收的保障措施的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-單選】按照規定甲公司最晚應于 2022 年 8 月 16 日繳納應納稅款 200000 元，甲公司因自身原因一直未繳納。主管稅務機關責令其于當年 9 月 30 日前繳納，并加收滯納金。甲公司直到 2022 年 10 月 18 日才繳納稅款，主管稅務機關應對甲公司加收滯納金( )。

A.200 000×18×0.5‰=1 800(元)

B.200 000×(15+30+18)×0.5‰=6 300(元)

C.200 000×(16+30+18)×0.5‰=6 400(元)

D.200 000×(30+18)×0.5‰=4 800(元)

【答案】B

【解析】(1)滯納金=應納稅款×滯納天數×0.5‰;(2)滯納天數為自納稅期限屆滿之次日(2022 年 8 月 17 日)至實際繳納稅款之日(2022 年 10 月 18 日)共計 63(15+30+18)天。

2.【2022-單選】王某欠繳稅款100萬元，因需要出境，稅務機關責令其提供納稅擔保。下列財產中，不可用于納稅擔保的是( )。

A.王某價值 100 萬元的小汽車

B.納稅擔保人陳某價值 100 萬元的倉庫

C.王某從培訓機構租用的價值 100 萬元的鋼琴

D.納稅擔保人陳某價值 100 萬元的機器設備

【答案】C

【解析】納稅人或者第三人可以以其未設置或者未全部設置擔保物權的財產提供擔保。鋼琴是王某租入的，不是王某所有的財產，不能用于納稅擔保。

3.【2022-單選】根據稅收征收管理法律制度的規定，關于稅務機關在保證期間內要求納稅保證人承擔保證責任的下列表述中，正確的是( )。

A.稅務機關可以直接要求納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金

B.稅務機關可以直接要求納稅保證人繳納稅款和滯納金

C.稅務機關應先對納稅人采取強制執行措施，不足部分才可要求納稅保證人繳納稅款和滯納金

D.稅務機關應先對納稅人采取強制執行措施，不足部分才可要求納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金

【答案】B

【解析】納稅保證為連帶責任保證，納稅人和納稅保證人對所擔保的稅款及滯納金承擔連帶責任。

4.【2019-單選】下列各項中，不屬于稅務擔保范圍的是( )。

A.罰款

B.滯納金

C.實現稅款、滯納金的費用

D.稅款

【答案】A

5.【2018-單選】下列各項中，不屬于納稅擔保方式的是( )。

A.納稅保證

B.納稅扣押

C.納稅質押

D.納稅抵押

【答案】B

【解析】納稅擔保，是指經稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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