編輯推薦：2020年初級會計職稱考試各科目每日一練匯總(7月25日)

不定項選擇題

1.小環公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年全年發生與收入和收益相關業務如下：

(1)3月2日，將一批商品出售給甲公司，該批商品的標價為200萬元，成本為160萬元，小環公司給予甲公司10%的商業折扣，小環公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發票。同時根據合同約定現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(計算現金折扣不考慮增值稅 )。甲公司于3月18日將扣除現金折扣后的金額支付給小環公司。

(2)5月9日，小環公司將一批商品交于乙公司進行代銷，該批商品的成本為70萬元，與乙公司委托結算價款為100萬元(不含增值稅)。同時按結算價款的5%向B公司支付代銷手續費。

(3)8月1日，小環公司將自行研發的一項非專利技術使用權出租給丙公司3年且不提供后續服務，根據合同約定丙公司一次性支付非專利技術使用費36萬元(不含增值稅，增值稅稅率為6% )。小環公司當日收到租賃費和增值稅。

(4)10月22日，小環公司去年銷售給丁公司一批商品被退回，去年小環公司已經確認收入，商品已驗收入庫，根據合同約定退貨符合規定。小環公司向丁公司開具紅字增值稅專用發票注明價款 100萬元，增值稅稅額為16萬元。已知該批貨物的成本為80萬元，當日小環公司以銀行轉賬方式支付上述款項。

(5)11月2日，小環公司接受戊公司委托為其開發一項非專利技術，合同總價款為200萬元，簽訂合同當日戊公司預付研發款50萬元。截止12月31日小環公司已發生研發成本56萬元，預計總的發生研發成本140萬元。小環公司按已發生成本占估計總成本比例計算完工進度。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案金額以萬元表示 )。

<1>根據資料(1)，下列會計表述正確的是( )。

A.小環公司應按扣除商業折扣前的金額確認收入

B.小環公司應按扣除現金折扣前的金額確認收入

C.小環公司應確認的財務費用為2萬元

D.此向業務對當月損益的影響金額為18.2萬元

<2>根據資料(2)，下列會計處理不正確的是( )。

A.借：主營業務成本　　　　　　　　　　　70

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

B.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　100

貸：主營業務收入　　 　　　　　　　　　　　100

C.借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　100

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　 　100

D.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　70

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

<3>根據資料(3)，下列表述正確的是( )。

A.小環公司應按權責發生制原則當期確認12萬元收入

B.小環公司應按權責發生制原則當期確認5萬元收入

C.小環公司當年應確認36萬元收入

D.小環公司應確認預收賬款19萬元

<4>根據資料(4)，下列會計處理正確的是( )。

A.借：主營業務收入　　　　　　　　　 　　　　100

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　116

B.借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　20

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　 　116

C.借：主營業務收入　　　　　　　　 　　　　　100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　116

D.借：庫存商品　　　　　　　 　　　　　　　　　80

貸：主營業務成本　　　　　　 　　　　　　　　80

<5>根據資料(5)，小環公司應確認收入( )萬元。

A.50

B.56

C.80

D.200

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】 BD

【解析】小環公司應編制的會計分錄為

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　208.8

貸：主營業務收入　　　　　　　 　　　 　180

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　28.8

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　160

貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　　　　　　160

借：銀行存款　　　　　　　　 　 　　　207

財務費用　　　　　　　　 　　　　1.8

貸：應收賬款　　　　　　　　　　 　 　　　　208.8

損益影響金額=180-160-1.8=18.2(萬元 )。

<2>【答案】 ABC

【解析】收取手續費方式的委托代銷在發出商品時不滿足收入確認條件，應在收到代銷清單時確認收入。發出委托代銷商品時，按商品成本轉入委托代銷商品。

<3>【答案】 C

【解析】使用費收入一次性收取且不提供后續服務的應一次性確認收入。

<4>【答案】 CD

【解析】已確認收入的商品發生銷售退回應沖減當期收入，并進行入庫處理。

<5>【答案】 C

【解析】完工進度=56÷140=40%，應確認收入=200×40%=80(萬元 )。

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